小微企业税收优惠全解析

《小微企业税收优惠全解析》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、实务辅导】小微企业税收优惠全解析2018-04-09 北京朝阳税务摘要本文为您详细梳理了小型微利企业优惠有关知识：优惠概述、常见问题及提醒。帮助及时享受优惠，避免可能的税务风险！关键词小型微利企业；优惠政策；常见问题一、小型微利企业优惠概述1、享受小型微利企业所得税优惠要符合什么条件？1、行业要求小型微利企业从事国家非限制和禁止行业，才可以享受小型微利企业所得税优惠。2、应纳税所得额年应纳税所得额低于50万元（含50万元），应纳税所得额就指弥补五年内以前年度亏损后的金额。3、从业人数工业企业，从业人数不超过10

2、0人；其他企业，从业人数不超过80人。4、资产总额工业企业，资产总额不超过3000万元；其他企业，资产总额不超过1000万元。注意：工业企业或其他企业以上四个条件均要符合，才可以享受小型微利企业所得税优惠。2、从业人数和资产总额一直在变化如何计算？从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数

3、和企业接受的劳务派遣用工人数。3、小型微利企业的税收优惠如何规定？（1）自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元，对年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。企业本年度第1季度预缴企业所得税时，如未完成上一纳税年度汇算清缴，无法判断上一纳税年度是否符合小型微利企业条件的，可暂按企业上一纳税年度第4季度的预缴申报情况判别。符合条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得

4、税时，通过填写纳税申报表的相关内容，即可享受减半征税政策，无需进行专项备案。（2）本年度企业预缴企业所得税时，按照以下规定享受减半征税政策： 1、查账征收企业。上一纳税年度为符合条件的小型微利企业，分别按照以下规定处理： ①按照实际利润额预缴的，预缴时累计实际利润不超过50万元的，可以享受减半征税政策； ②按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴的，预缴时可以享受减半征税政策。 2、定率征收企业。上一纳税年度为符合条件的小型微利企业，预缴时累计应纳税所得额不超过50万元的，可以享受减半征税政策。 3、定额征收企业

5、。根据减半征税政策规定需要调减定额的，由主管税务机关按照程序调整，依照原办法征收。 4、上一纳税年度为不符合小型微利企业条件的企业，预计本年度符合条件的，预缴时累计实际利润或应纳税所得额不超过50万元的，可以享受减半征税政策。 5、本年度新成立的企业，预计本年度符合小型微利企业条件的，预缴时累计实际利润或应纳税所得额不超过50万元的，可以享受减半征税政策。（3）按照《国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第23号）规定的小型微利企业2017年度

6、第1季度预缴时应享受未享受减半征税政策而多预缴的企业所得税，在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。二、常见问题（一）小型微利企业预缴申报表如何填写？ 必填申报表：（1）《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2015年版）》（2）附表三《减免所得税额明细表》填写方法：（1）《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2015年版）》“是否符合小型微利企业”栏次选择“是”。（2）将《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2015年版)》第9行“实际利润额”的金额

7、与15%的乘积填入附表三第2行“符合条件的小型微利企业”和第3行“其中：减半征税”。为什么是实际利润额乘以15%，因为不享受减免政策实际应纳税额=实际利润*25%，如果享受政策，实际纳税额=实际利润*50%*20%，这两者差=实际利润*15%为减免部分（3）附表三《减免所得税额明细表》的相关数据带入《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2015年版）》第12行“减免所得税额”。（4）依《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2015年版）》第17行“本月（季）实际应补（退）

8、所得税额”累计金额的数据缴纳税款。（二）核定征收企业能否享受小型微利企业所得税优惠？根据《国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第23号)规定：“一、自2017年1月1日至2019年12月31日，符合条件的小型微利企业，无论采取查账征收方式还是核定征收方式，其年应纳税所得额低于50万元(含50万元，下同)的，均可以享受