《增值税计算与申报》PPT课件

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1、学习情况一纳税工作流程认知学习子情境一知识准备税务登记知识准备1.税收的概念2.税制构成基本要素3.税收分类知识准备（1.什么是税收）税收“三性”税收税收又称“赋税”、“租税”、“捐税”等，是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，强制地、无偿地参与社会剩余产品分配，以取得财政收入的一种规范形式。税收具有强制性、无偿性和固定性的特征，习惯上称为税收的“三性”。税收的“三性”相互联系，不可分离，是不同社会制度下税收所共有的，它是税收本质的具体体现，是区别税与非税的根本标志。知识准备（2.税制构成基本要素）纳税期限与地点纳税环节税率征税对象与税目纳税人税收减免

2、与加征违章处理向谁征？对什么征?征多少?如何征？税制构成基本要素（纳税人）纳税人直接负有纳税义务的单位和个人法人和自然人解决某税种对“谁”课税问题－－纳税主体负税人最终负担税款的人与纳税人同为一体直接税与纳税人相分离间接税扣缴义务人代为扣缴税款的人既非纳税人也非负税人税制构成基本要素（征税对象与税目）税目计税依据征税对象征税对象的数量化征税对象的具体化税制构成基本要素（税率）税收制度的核心对同一课税对象，不论数额大小，均按同一比例计征的税率。按课税对象数额大小，划分若干不同的征税级距，规定若干高低不同的等级税率，课税对象数额越大，税率越高。又称“固定税额”，是按单

3、位课税对象直接规定固定税额的一种税率形式。比例税率累进税率定额税率是对某些纳税人或征税对象的鼓励或照顾措施。具体可分为税基式减免、税率式减免和税额式减免三种形式。税制构成基本要素（税收减免与加征）加成是指按法定税率计算出应纳税额后，再以应纳税额为依据加征一定成数的税额。地方附加简称附加，是地方政府按照规定的比例随同正税一起征收的列入地方预算外收入的一种款项。税收减免税收加征减税加成附加免税税制构成基本要素（纳税环节）纳税环节是指对处于不断运动中的纳税对象选定的应当缴纳税款的环节一次课征制：即同一税种在商品流转的全过程中只选择某一环节课征的制度。多次课征制：同一税种

4、在商品流转的各个环节多次征税，也叫“多次征”或“道道征税”税制构成基本要素（纳税期限与地点）是指纳税人在发生纳税义务后，应向税务机关申报纳税并解缴税款的起止时间。纳税期限纳税地点是指按照税法规定向征税机关申报纳税的具体地点。税制构成基本要素（违章处罚）违章处理是对纳税人发生违反税法行为采取的惩罚措施。违章处理措施：加收滞纳金处以罚款税收保全措施税收强制执行知识准备（3.税收分类）按税负转嫁分类按计税依据分类按税收管理权限分类按税收与价格关系分类按征税对象分类税收分类（按征税对象）流转税：以商品或劳务的流转额为征税对象的税。所得税：以所得额为征税对象的税。财产税：以

5、纳税人所拥有或支配的财产为征税对象的税。行为税：以纳税人的某种行为征税对象的税。资源税：对开发、利用和占有国有自然资源的单位和个人征收的一种税税收分类（按税负转稼）纳税人政府负税人纳税人政府最终负担税款的人负税人与纳税人同为一体（直接税）负税人与纳税人相分离（间接税）税款税款税收分类（按计税依据）从量税：以征税对象的数量单位为标准，按固定单位税额征收的税种。从价税：以征税对象的价格金额为标准，按规定税率征收的税种。税收分类（按税收管理权限）收入支配使用中央地方共享管理权限中央税地方税中央与地方共享税税权限政府税收分类（按税收与价格关系）价内税是计税价格　　　包括税

6、金否价外税税务登记税务登记概念税务登记范围税务登记种类和程序税务登记证管理税务登记（概念）是税务机关对纳税人有关开业、变动、歇业以及注销等基本情况的变化实行法定登记，并据此对纳税人实施税务管理的一项法定管理制度，也是纳税人履行纳税义务向税务机关办理的一项法定手续。税务登记税务登记（范围）负有代扣代缴，代收代缴义务的单位个人。从事生产经营的纳税人，包括企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位。虽未从事生产经营，但取得应税收入或发生应税行为的单位或个人从事生产经营的纳税人到外地经营在同一地累计超过180天。税务登记的对

7、象税务登记（种类和程序）初始申报纳税申报税款缴纳税务登记（开业登记）开业登记税务登记基本要求：统一代码、分别登记、分别管理。县级及以上（含本级）国家税务局分局）、地方税务局（分局）是税务登记的主管税务机关.开业税务登记的范围：①领取营业执照从事生产、经营的纳税人②其他纳税人。不从事生产、经营，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人。税务登记（开业登记程序）开业登记纳税人报送税务登记申请报告和有关资料纳税人填报税务登记表和附表税务机关1.建立分户档案2.打印税务登记证纳税人领取税务登记证税务机关审核和核定纳税事项税务登记（变更登记程序）变更登记纳税人报送变更

8、申请和有关