项目二-增值税计算申报与核算

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1、项目二增值税计算申报与核算增值税税款计算增值税纳税申报增值税会计核算出口退税本项目内容增值税概述（一）增值税的概念(P32)增值税:是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人,就其增值额为课税对象，征收的一种流转税。2013新：交、邮、电、服应税劳务指有形动产（包括热力、电力和气体）称为任务2.1增值税计算增值税是对商品生产和流通中的新增价值（增值额）征税，故称之为“增值税”。例：生产桌子购进材料木材油漆胶钉子等60元桌子生产100元增值额=100－60=40增值税=40×％增值税=100×％－60×％=4

2、0×％实际中：销项税额进项税额税款抵扣制补充：纳税人1、含义：凡在我境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务、应税服务以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人。单位，是指所有的单位。个人，是指个体经营者及其他个人。2、种类：纳税人按其经营规模大小以及会计核算健全与否划分为一般纳税人和小规模纳税人。（1）小规模纳税人小规模纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额）在规定标准以下，会计核算不健全，不能准确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额的纳税人。实行简易计税办法。（2）一般纳税人是指达到一定的生产经营规模（即超过小规模纳税人标

3、准），并且是会计核算健全，能按照税法的规定，分别核算销项税额、进项税额和应纳税额的单位。采用税款抵扣制。一般纳税人实行17%税率，应缴税额=销项税-进项税。小规模纳税人实行3%税率，应缴税额=销售额×3%（3）一般纳税人和小规模纳税人的认定标准：认定标准纳税人生产性企业批发或零售货物的纳税人应税服务小规模纳税人年应税销售额在50万元以下年应税销售额在80万元以下500万以下一般纳税人年应税销售额在50万元以上年应税销售额在80万元以上500万以上注意：1、符合一般纳税人条件但不申请办理一般纳税人认定手续的，不得抵扣进项税额，也不得使用增值

4、税专用发票。2、一经认定为一般纳税人，不得再转为小规模纳税人。税法规定不认定为一般纳税人的有4个：①年销售额未超过小规模纳税人标准的企业②个人（除个体经营者外）③非企业性单位④不经常发生增值税应税行为的企业可选择装潢业务的个体户和装修木匠征税范围的一般规定（1）在我国境内销售或进口货物货物指有形动产。1.征税范围2.1.1增值税一般纳税人计算征税范围（2）提供加工、修理修配劳务加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。征税范围（2）提供加工、修理修配劳务修理修配劳务是指受托对损伤和丧

5、失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。（3）在境内提供应税服务交通运输业：陆、水、空、管道邮政业电信业部分现代服务业：技术性、知识性服务征税范围可见，我国增值税的征收范围包括生产、批发、零售和进口环节，加工和修理修配、交、邮、电、服务也属于增值税的征税范围。【例题】根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（　）。　　A.汽车的租赁　　B.桥梁的修理C.房屋的装潢　　D.受托加工白酒答案：AD2）征收增值税的特殊项目（1）货物期货（包括商品期货和贵金属期货），在期货的实物交割环节征收增值税。（2）银行销售金银

6、的业务，征收增值税。（3）典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，征收增值税。视同销售货物行为3）几种特殊行为一、将货物交付其他单位或者个人代销；二、销售代销货物；视同销售货物行为三、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；如果公司总部在北京，分部在大连，总部移送产品至分部用于销售，账务上如果做才能不至于移送环节交税，而改在销售环节交税？我想过用委托代销方式，不知道能不能行？还有其他方式吗？征税范围视同销售货物行为四、将自产或委托加工的货物用于非增

7、值税应税项目；五、将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费；非增值税应税项目，是指提供非应税劳务、转让无形资产、销售不动产和固定资产在建工程等。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰建筑物，无论会计制度规定如何核算，均属于固定资产在建工程。征税范围六、将自产、委托加工或购进的货物用于投资，提供给其他单位或个体工商户；例：你和朋友合伙开咨询公司，需要两台电脑和一间办公室，你的公司正是卖电脑的，你以两台电脑作为出资，你朋友以一件办公室为出资。假设：你公司电脑买入价2000元，市场价2500元。你以哪种价位作为出资额，2000元还是2500元？征

8、税范围八、将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送给其他单位或个人；征税范围七、将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者；八、无偿提供…以公益活动为目的或社会公众为对象除外。购