增值税会计核算与申报

《增值税会计核算与申报》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、项目二增值税纳税实务任课老师：沈玉琼项目二增值税纳税实务学习目标重点：掌握增值税销售额的确定、销项税额和进项税额的有关规定、应纳税额的计算难点：对销项税额和进项税额的理解应纳税额的计算目录任务一、纳税人和征税范围的确定任务二、增值税税款的计算任务三、增值税出口退（免）税的计算任务四、增值税的纳税申报增值税知识点1：增值税的认知粮食销售额10万酿酒销售额60万批发销售额75万零售销售额100万怎样计税是合理的？按销售额重复征税按增值额避免重复征税知识点1：增值税的概念粮食增值额10万酿酒增值额50万批发增值额15万零售增值额25万什么是增值税？增值税是以纳税人在流转过程中实现的增值额为课税对象

2、而征收的一种流转税。增值额：在商品和劳务的生产和交易过程中新增加的价值。100×17%－60×17%＝6.8（万元）进项税额销项税额理论上增值额=100-60=40万应纳增值税＝40×17%＝6.8（万元）实践中应纳增值税=例题：某企业本期销售额为100万元，本期外购商品与劳务的价值为60万元，假设增值税税率为17%，计算该企业应纳的增值税。营业税改增增值税试点2016年财政部、国家税务总局发布的《关于全面推开营业税改增增值税试点的通知》，经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称”营改增”）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人

3、，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。注：年应税销售额：纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额。知识点2：纳税义务人增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务、提供服务、无形资产、不动产以及进口货物的企业单位和个人，就其货物销售或提供劳务、销售服务、无形资产、不动产的增值额和货物进口金额为征税对象所课征的一种流转税。注：年应税销售额：纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额。知识点2：纳税义务人注：年应税销售额：纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额。增值税纳税人一般纳税人小规模纳税人年应税销售额核算水平知识点2：纳税义务

4、人一般纳税人与小规模纳税人的划分：1.小规模纳税人的登记及管理单位个人1.销售货物2.进口货物3.提供加工修理修配劳务4.提供服务、销售不动产、转让无形资产增值税纳税人小规模纳税人一般纳税人经营规模核算水平知识点2：纳税义务人小规模纳税人是指年应税销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全的增值税纳税人.年应税销售额超过小规模纳税人认定标准的其他个人按小规模纳税人纳税;不经常发生应税行为的非企业性单位、企业可选择按小规模纳税人.特殊规定年应税销售额50万元（含）以下年应税销售额80万元（含）以下基本规定从事货物生产或提供应税劳务，以及同时兼营货物批发零售的从事货物批发或零售的年应税销售额500

5、万元（含）以下从事服务、销售不动产、转让无形资产的练一练按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是（　）。A.年应税销售额60万元的汽车修理厂B.年不含税销售额90万元以上的从事货物批发的纳税人C.年不含税销售额为80万元以下，会计核算制度不健全的从事货物零售的纳税人D.非企业性单位答案：C2.一般纳税人的登记及管理一般纳税人是指年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业或企业性单位.不属于一般纳税人①新开业及未超过小规模纳税人标准的企业②个人（除个体经营者以外的其他个人）③非企业性单位（可选择小规模纳税人）④不经常发生增值税应税行为的企业（可选择小规模纳税人）知识点2：纳税义务人01

6、一般纳税人02小规模纳税人1.小规模纳税人与一般纳税人的征收管理税率发票17%、13%、11%、6%、0征收率3%增值税专用发票普通发票2.小规模纳税人与一般纳税人的计算：（1）应纳税额的计算方法：小规模纳税人：应纳税额=不含税销售额×税率一般纳税人：应纳税额=不含税销售额×增值税税率例题：学姐在一家小规模纳税企业从事会计工作，7月份的不含税销售额为30万元，请帮她计算7月份要缴纳多少增值税？如果是在从事销售电脑的一般纳税人企业呢？（增值税税率17%）2.小规模纳税人与一般纳税人的计算：（2）含税的销售额换算公式不同：小规模纳税人：不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率）一般纳税人：不含税销

7、售额=含税销售额÷（1+增值税税率）小组讨论：可以百度、可以理解举例举一个视同销售的例子，并写出相应的会计分录。增值税增税范围的一般规定增值税增税范围的特殊项目视同销售销项税额的计算目录CONTENTS二、增值税征税范围的确定与计算销售货物提供加工、修理修配劳务销售服务无形资产不动产进口货物卖红彤彤苹果修电脑坐公交车去K歌二、增值税征税范围的确定（1）一般规定货物：有形动产，包括电力、热力和气体.劳务：特指加