增值税会计核算处理的探索与建议

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1、增值税会计核算处理的探索与建议铜陵电大09秋会计本科陈之龙0934001256885提纲一、增值税会计核算中存在的一些问题1、同一企业、不同企业存货成本缺乏可比性。3、进项税额的抵扣时间不同造成税负的不公平。4、应收账款坏账损失中包含的已纳增值税处理欠合理。5、账表脱节，纳税申报表填报难度较大。6、增值税相关报表揭示不明晰。二、改进增值税会计处理的建议与措施1、价税分离，统一存货成本核算办法。2、按同一基础计税实行相同的核算原则。3、统一进项税额的抵扣时间。4、允许部分抵扣或退还应收账款中已纳的增值税额。5、适当调整现有核算增值税的明细会

2、计科目，细化科目的核算内容。6、完善增值税相关报表的内容。增值税会计核算处理的探索与建议铜陵电大09春会计本陈之龙0934001256885　内容提要：增值税的会计核算是会计处理中的重要事项，现行增值税会计核算中存在着如下问题：1、同一企业、不同企业存货成本缺乏可比性。2、按同一基础计税却实行不同的核算原则。3、进项税额的抵扣时间不同造成税负的不公平。4、应收账款坏账损失中包含的已纳增值税处理欠合理。5、账表脱节，纳税申报表填报难度较大。6、增值税相关报表揭示不明晰。改进增值税会计处理的建议与措施：1、价税分离，统一存货成本核算办法。2、

3、按同一基础计税实行相同的核算原则。3、统一进项税额的抵扣时间。4、允许部分抵扣或退还应收账款中已纳的增值税额。5、适当调整现有核算增值税的明细会计科目，细化科目的核算内容。6、完善增值税相关报表的内容。本文通过分析增值税会计核算中存在的问题和解决方法与措施的探讨，希望对增值税的会计核算有一些借鉴。　关键词：增值税会计核算会计科目增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。中国自1979年开始试行增值税，现行的增值税制度是以1993年12月13日国务院颁布的国务院令第134号《中华人民

4、共和国增值税暂行条例》为基础的。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60％以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75％为中央财政收入，25％为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。增值税的计算采取的是税款抵扣制，准许扣除进项货物及劳务时已纳税增值税部分的税款。对于企业来说，只就经营收入额中本企业新增的没有征过税的部分征税，因而与按经营收入额全额征税的流转税种比较，不会出现重复征税问题。对于产品而言，该产品的总体税收负担等于各个环节税负之和。当税率确定以后，无论

5、产品经过多少生产流通环节，其税收总额始终等于产品销售额乘税率之积，税负不会因纳税环节多少和生产环节的变化发生时轻时重的问题，因此，增值税更能适应市场经济多种生产要素的优化组合，有利于促进工业向专业化、现代化方向发展，有利于稳定财政收入。由于增值税有其自身的优越性，从它1954年在法国率先实行迄今，已有约60个国家和地区先后实行了增值税。增值税是以增值额为课税对象，对纳税人生产经营活动的增值额征收的一种间接税。征收范围包括所有的生产环节、商业批发和零售环节及提供加工、修理修配的劳务以及进口货物。增值税实行价外税。在征收管理上分为一般纳税人和

6、小规模纳税人。自1994年1月1日起，我国开始实行增值税税收政策，并作为我国的主税种，无论在国家宏观政策中还是在内部都倍受重视。经过几年的实践，有许多问题逐渐呈现出来，而且已经明晰化。特别是在会计处理上一些问题较突出。　一、增值税会计核算中存在的一些问题　1、同一企业、不同企业存货成本缺乏可比性。在我国现行增值税会计核算管理中，一般纳税人在购进货物时，实际付出的是货物的买价、采购费用和增值税，而按照增值税会计处理规定的价税分离核算要求，买价和采购费用计入货物成本，增值税计入“应交税费——应交增值税(进项税额)¨科目，即增值税从存货成本中分

7、离出来单独核算，据此反映的货物成本。小规模纳税人在购进货物时，实际付出的是货物的买价、采购费用和增值税，而按照增值税会计处理规定，买价、采购费用和增值税计入货物成本。以上这样核算就造成了不同企业之间存货成本缺乏可比性。使不同类型企业的存货计价也不便于比较。在现行增值税抵扣管理中，一般纳税人在购入货物末取得增值税专用发票时，相关增值税额需要计入货物成本，不允许进行抵扣，或者一般纳税人在取得增值税专用发票而没有在抵扣期内（开票180天）进行认证抵扣，相关增值税额需要计入货物成本，这样就造成了同一企业存货成本缺乏可比性。　　2、按同一基础计税却

8、实行不同的核算原则。税法规定，确定销项税额的原则与财务会计上确认销售收入的原则相一致，均采取权责发生制。但作为与销项税额抵扣的进项税额，其确认却未遵循权责发生制，而是遵循的收付实现制，准确的说