财政学(陈共)第五章税收的经济效应

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1、第五章税收的经济效应第一节税收的宏观经济效应第二节税收的微观经济效应9/9/2021第一节税收的宏观经济效应一、税收宏观经济效应的作用机制税收的宏观经济效应是指政府通过税收政策及其手段对经济增长和经济稳定的影响。税收之所以具有这种效应，主要是因为它的乘数效应，即税收乘数。9/9/2021税收乘数的一些性质：第一、税收乘数是负值，说明国民收入与税收的变动相反；第二、政府在采取增税政策时，国民收入减少，减少的程度为税收增量的c/（1-c）倍；第三、倘若政府采取减税政策，将有利于经济增长；第四、同公共支

2、出乘数相比，由于c<1，所以，税收乘数<公共支出乘数，这说明税收政策对经济增长和经济稳定的作用小于公共支出政策。9/9/2021二、税收的经济增长效应（一）宏观税负水平与经济增长宏观税负水平是指一国税收收入总额占GDP的比率，有人也称之为宏观税率或税收比率。1.宏观税负水平与经济增长的理论解释：拉弗曲线2.宏观税负水平与经济增长的经验解释：马斯顿的经验分析3.宏观税负水平与经济增长的经验解释：中国的现实分析9/9/20211.宏观税负水平与经济增长的理论解释：拉弗曲线。供给学派认为，从政府税收来看，决定税

3、收收入总额的因素，不只是税率的高低，还要看税基（国民收入）的大小。提高税率不一定都会使税收收入增加，有时反而会减少税收收入。因为，税率过高，税收负担加重，经济主体的活动受到限制，削弱工作和投资的积极性，会造成生产下降趋势。供给学派这一思想可用所谓的“拉弗曲线”来解释。9/9/2021拉弗曲线说明了税率与税收收入和经济增长之间的函数关系。在图5-1中横轴代表税率，纵轴代表税收收入。税率从原点开始为0，然后逐级增加至B点时为100%；税收收入从原点向上计算，随着税率的变化而变化。9/9/2021拉弗曲线说明了

4、税率与税收收入和经济增长之间的函数关系。拉弗曲线的经济含义至少有以下三个方面：第一、高税率不一定能取得高收入，而高收入也不一定要实行高税率。第二、取得同样多的税收收入，可以采取两种不同的税率。第三、税率、税收收入和经济增长之间存在着相互依存、相互制约的关系。9/9/20212.宏观税负水平与经济增长的经验解释：马斯顿的经验分析。马斯顿选择了具有可比性的20个国家的经验数据，对税收比率的高低对经济增长率的影响进行了研究，基本结论是：一国的低税收比率对提高本国的经济增长率具有积极的促进作用。9/9/2021

5、税收比率作为一种政策变量，对经济增长率的影响可以利用回归分析来研究。回归分析结果表明：低收入国家的税收变量系数是-0.57，考虑到投资和劳动力增长后的税收变量系数是-0.30；而高收入国家的税收系数，分别为-0.34和-0.08。这表明，税收比率提高对经济增长的消极影响，在低收入国家比在高收入国家要严重得多。9/9/2021从马斯顿分析可以看出，低税收比率促进经济增长，主要是通过两个机制实现的：第一，较低的税收比率可以导致较高的要素收益率，而较高的收益率会刺激这些生产要素的总供给，从而提高总产出水平。第二

6、，低税国家的各种税收刺激，将使资源从低生产率部门和活动转移到高生产率部门和活动，从而提高资源使用的整体效率。9/9/20213.宏观税负水平与经济增长的经验解释：中国的现实分析。关于我国的宏观税负水平与经济增长之间的关系问题，从仅有的几项研究成果来看，基本结论都是宏观税负水平与经济增长率之间呈非常微弱的负相关。9/9/2021有人甚至认为，由于我国税制有着不同于西方发达国家的特点，经济发展水平又低，再加之决定经济增长的社会、文化、体制之类的环境情况在经济体制转轨时期具有独特的作用，故就宏观税负水平与我国经

7、济体制转轨时期经济增长之间的关系作相关性分析没有实际意义。9/9/2021有人曾经根据索洛—斯旺的新古典经济增长模型，把税收作为内生变量进行回归分析，得到如下结论：1981～1993年间，我国总体税负水平与经济增长率之间虽然存在负相关，即两者之间存在潜在的反比关系，但这种关系并不显著；总体税负水平若增加或降低1个百分点，国民生产总值增长率仅可能相应地降低或提高0.13个百分点；由此看来，在我国，减税让利的低税负政策与经济增长之间并不存在绝对的反向关系。9/9/2021（二）税制结构与经济增长1.发达国家与

8、发展国家税制差异。经济发达国家基本上都是以直接税为主，并以所得税（包括社会保险税）为主体税种；而发展中国家则以间接税为主，并以销售税（包括增值税）为主体税种。间接税有利于发展中国家解决经济增长问题，直接税更有助于发达国家解决发展的某些问题。9/9/20212.我国税制的缺陷。我国目前的税制结构过分依赖商品劳务税，故有人提出，过高的商品劳务税比重扭曲了经济活动，不利于税收收入增长。具体表现在以下四个方面：第一，商品劳务税的税收收