财政学(陈共)第八---十一章 税收ppt课件.ppt

《财政学(陈共)第八---十一章 税收ppt课件.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第八----十一章税收第一节税收原理第二节税收制度第三节税收的经济效应第四节国际税收1引言税收是财政收入的最基本的形式。2第一节税收原理一、税收的概念与特征二、税收原则三、税收负担与税负转嫁四、税收分类与税制结构3一、税收的概念与特征税收概念税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，参与剩余产品价值的再分配，强制,无偿地取得财政收入的一种手段。4税收的征税依据西方“交换说”“义务说”我国国家凭借其政治权力征税，这才是国家征税的最根本的依据，是“权力说”。5税收的基本特征强制性指国家征税是凭借国家政治权力，通过颁布法律、法令进行的，是一种强制

2、的课征。无偿性指国家征税以后，税款即成为国家所有，不再直接归还给纳税人，也不向纳税人支付任何代价或报酬。固定性指国家征税前，税法就预先规定了征税的对象以及统一的比例或数额，税法所规定的这些征收标准，国家和纳税人双方都必须遵守。6二、课税原则第一、课税原则的提出（一）配第的课税原则（二）尤斯蒂的课税原则（三）斯密的课税原则（四）瓦格纳的课税原则7配第的课税原则配第作为古典政治经济学的奠基人和财政理论的先驱，不仅在国家财政支出方面进行了深入研究，而且在国家财政收入理论上也有建树。他的主要著作是1662年的《赋税论》和1690年的《政治算术》。他的一般课税原则可概

3、括为：公平原则、便利原则、节省原则。8尤斯蒂的课税原则尤斯蒂的著作较多，其中关于财政方面的有1755年出版的《国家经济学》、1762年发表的《赋税及捐税研究》和1776年问世的《财政体系论》。尤斯蒂认为，在国家征税时，必须注意不得妨碍纳税人的经济活动，而且，只有在实属必要的场合，国家才能征税。因此，他在承认国库原则是课税的最高原则之外，还提出了如下六大原则：9尤斯蒂的课税原则（1）促进自发纳税的课税方法；（2）不得侵犯臣民的合理的自由和增加对人民生活及工商业的危害；（3）平等课税；（4）具有明确的法律依据，征收迅速，其间没有不正之处；（5）挑选征收费用最低的

4、货物课税；（6）纳税手续简便，税金分期缴纳，时间安排得当。10斯密的课税原则内容1．平等原则。平等原则（principleofequality）是指国民应依其在国家的保护下所得收入的多少为比例，向国家缴纳租税。2．确实原则。确实原则（principleofcertainty）是指国民所纳税目与条例应该是确实的，而且纳税的时间、地点、手续、数额等，都要明确规定，使纳税人明了。113．便利原则。便利原则（principleofconvenience），政府对国民征税的时间、地点、方法等，应尽量使国民感到方便。124．最少征收费用原则。最少征收费用原则（princ

5、ipleofminimumcost）亦称征收经济原则（principleofeconomyincollection），是指在征收任何一种税的过程中，其国家的收入额与纳税人所缴纳的数额之间的差额越小越好，亦即税务部门征税时所耗用的费用应减少到最低程度。13瓦格纳的课税原则内容1．财政政策原则。所谓财政政策原则即课税能充足而灵活地保证国家经费开支需要的原则，故有人也称之为财政收入原则。该项原则包含收入充分原则和收入弹性原则。2．国民经济原则。所谓国民经济原则即国家征税不能阻碍国民经济的发展，以免危及税源，在可能的范围内，应尽量有助于资本形成，促进国民经济的发展

6、。该项原则包含税源选择原则和税种选择原则。14瓦格纳的课税原则内容3．社会公正原则。所谓社会公正原则即税收负担应普遍和平等地分配给各个阶级、阶层和纳税人。该项原则包含普遍原则和平等原则。4．税务行政原则。所谓税务行政原则即税法的制定与实施都应当便于纳税人履行纳税义务。该项原则包含确实原则、便利原则、最少征收费用原则。15第二、课税原则的现代观点（一）税收的效率标准1．经济效率标准。（1）马歇尔—哈伯格超额负担理论马歇尔—哈伯格超额负担理论是哈伯格首先利用马歇尔的基数效用理论（cardinalutilityapproach）作为超额负担的基本理论依据，后发展为

7、马歇尔—哈伯格超额负担理论。16这种理论在计算税收的超额负担时，用到了消费者剩余概念和生产者剩余概念，并以消费者剩余的大小作为衡量消费者在消费某种商品时获得净福利多少的标准，并以此评价税收制度的经济效率。如图：1718（2）希克斯超额负担理论希克斯提出用补偿需求曲线（compensateddemandcurve）代替一般需求曲线（ordinarydemandcurve）。补偿需求曲线是从任何价格变动的间接收入效应中抽象出来的，它完全以替代效应为基础，描述一种商品的价格与需求量之间的关系。如图：19202．税收的制度效率。（1）质量指标衡量税收制度效率状况的质

8、量指标一般是从税种结构、税基大小、时滞长短以及执行程