财政学10-税收的经济效应

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1、第十章税收的经济效应2本章提要作用机制税收的经济影响税收与经济发展3税收的收入效应税收的替代效应一、税收经济效应作用机制——税收的经济效应：纳税人因课税而在经济行为或经济选择时作出的反应。41、税收的收入效应税收的收入效应（TheIncomeEffect）指税收将纳税人的一部分收入转移到政府手中，纳税人收入下降，降低了纳税人的消费数量和消费水平。征税收入消费5税收的替代效应（TheSubstitutionEffect）指政府对不同的商品实行不同的征税政策时，会影响商品的相对价格，使纳税人减少高税

2、负商品的购买，增加低税负商品的购买。2、税收的替代效应A商品征税或高税负消费消费B商品不征税或低税负6二、税收的经济影响税收对劳动供给的影响税收对居民储蓄的影响税收对投资的影响税收对个人分配的影响71、税收对劳动供给的影响税收对劳动供给的收入效应——征税减少了个人可支配收入，促使其为维持既定的收入水平和消费水平，而减少或放弃闲暇，增加工作时间。税收对劳动供给的替代效应——征税使劳动和闲暇的价格发生变化，劳动收入下降，闲暇价格降低，促使人们选择闲暇以替代工作。收入效应替代效应＞劳动收入效应替代效应＜

3、劳动从税种来看，税收对劳动供给的影响最明显的是个人所得税。个人所得税直接课征于人们的所得，改变了人们的税后可支配收入，从而影响人们对工作和闲暇的选择。激励作用消极作用闲暇92、税收对居民储蓄的影响个人所得税影响个人可支配收入，进而影响个人储蓄率。——税收对居民储蓄的影响，主要是通过个人所得税、利息税和间接税影响居民的储蓄倾向及全社会的储蓄率。在这里，税收对储蓄的收入效应，是指征税后人们收入减少，当前消费下降，相对来说储蓄增加了。10储蓄利息税会减少储蓄收益，影响储蓄报酬率。在这里，税收对储蓄的收入

4、效应是指征税后实际利息减少，人们实际收入降低，导致消费下降；税收对储蓄的替代效应是指征税使储蓄收益下降，降低了储蓄意愿，导致人们以当前消费代替储蓄（未来消费）。※我国利息税征收历程●1950年，中国颁布《利息所得税条例》，规定对储蓄存款征收利息税。1959年停征。●1980年，个人所得税法再次把利息所得列为征税项目。但因个人储蓄存款数额较小而免征。●1999年，迫于通货紧缩的经济形势，为鼓励个人消费和投资、把居民存款吸引到市场上来，决定恢复征收利息税。●2008年10月9日，停征利息税。123、税

5、收对投资的影响企业所得税会压低投资收益率，并使投资收益和投资成本比发生变动，增加了投资风险，通货膨胀时表现得尤为严重。——税收对投资的影响，主要是通过征收企业所得税的税率、税前抵扣和税收优惠等措施影响纳税人的投资收益和投资成本。13政府课税对纳税人的投资行为产生方向相反的两种效应——征税降低了投资收益率，降低了投资对纳税人的吸引力，如果造成纳税人以消费替代投资，即发生了替代效应；征税或提高税率减少了纳税人的税后净收益，促使纳税人为维持以往的收益水平而增加投资，即发生了收入效应。144、税收对个人收

6、入分配的影响个人所得税对个人之间的收入分配有调节功能，由于实行累进税率，对抑制收入差距的扩大具有特殊作用；社会保险税也可实现收入的再分配；税收支出（优惠）通过减免等方式影响收入分配。——政府通过征税，不仅可以对高收入者课以高税，抑制高收入者的收入，而且还可以通过转移支付提高低收入者的收入，改善收入分配状况。所得税指数化：通货膨胀使低收入阶层的税负加重，对个人的收入再分配产生影响。因此，根据每年的CPI，调整个人所得税的税率或扣除标准，可以剔除物价变动对所得饿带来的名义变动。10月份，全国居民消费价

7、格总水平同比上涨5.5%，环比上涨0.1%。16三、税收与经济发展理论观点供给学派的税收观点减税政策评析171、税收与经济发展关系的理论观点社会政策学派的观点（19-20世纪)以瓦格纳为代表，认为赋税不仅是收入手段，也是经济调节杠杆。主张扩大消费税，对所得课征累进税，以调节收入差距。古典经济学的观点（18世纪）以亚当斯密为代表，认为税不重征。18凯恩斯学派的观点（经济危机后，20世纪30年代）以凯恩斯为代表，认为税收既是经济变动的自动稳定器，也是政府可利用的人为稳定器。供给学派的观点（20世纪70

8、年代)以拉弗为代表，认为赋税不仅是收入手段，也是经济调节杠杆。主张扩大消费税，对所得课征累进税，以调节收入差距。2、供给学派的税收观点供给学派的三个基本命题高边际税率会降低人们的工作积极性，低边际税率相反；高边际税率会阻碍投资，减少资本存量，而低边际税率会鼓励投资，增加资本存量；边际税率的高低和税收收入的多少不一定按同一方向变化，甚至可能按反方向变化。——边际税率是对最后一个增加的变量所征税的税率。在个人所得税中，最后新增加一单位收入的税率就是边际税率。——人们每多挣1元钱中税收占