高会案例题(借款费用,合并报表,所得税,负债,资产减值))

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1、合并财务报表——高级财务会计案例题2008年1月1日，A公司以银行存款3000万元取得B公司80%的股份（假定A公司与B公司的企业合并属于非同一控制下的企业合并）。A公司备查簿中记录的B公司在2008年1月1日可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。其他相关资料如下：一、合并资产负债表1、2008年1月1日，B公司所有者权益总额为3500万元，其中实收资本为2000万元；资本公积为1500万元，盈余公积为零，未分配利润为零。2、2008年，B公司实现净利润1000万元，年末未分配利润1000万元。B公司因持有的可供出售金融资产的公允价值上升计入当期资本公积的金额为100万元（该金额为

2、扣除相关的所得税影响后的净额，可供出售金融资产当期公允价值上升总额为149.25万元，B公司适用的所得税税率33%，应确认递延所得税负债49.25万元）3、2008年12月31日，B公司所有者权益总额为4600万元，其中实收资本2000万元，资本公积1600万元，盈余公积为零，未分配利润为1000万元。4、假设A、B公司采用相同的会计政策和会计期间5、B生产的产品销售给A，被A作为存货购入的部分，销售成本为800万；被A作为固定资产购入的部分，销售成本为270万，A对这部分固定资产作管理用，按3年的使用寿命采用平均年限法折旧，预计净残值为零，购买日是2008年1月1日，为简化计算假定按1

3、2个月折旧（现实应该按11个月折旧）。6、合并报表编制步骤：1）个别报表数字过入工作底稿2）调整为权益法，编制调整分录3）编制抵销分录4）将调整合抵销分录过入工作底稿5）出具合并报表29A公司个别资产负债表：资产负债表编制单位：A公司2008年12月31日单位：万元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金10003000应付票据10001000应收票据34003000应付账款30002000其中：应收B公司400预收账款200300应收账款18001300其中：预收B公司100其中：应收B公司（为此计提坏账准备）475(25)应付职工薪酬10002

4、100预付账款770应交税费8001000存货10003800流动负债合计60006400其中：向B购入1000非流动负债：流动资产合计797011100长期借款20002000非流动资产：应付债券600600持有至到期投资200200非流动负债合计26002600其中：持有B公司200200负债合计86009000可供出售金融资产长期股权投资47001700其中：对B投资3000所有者权益（股东权益固定资产41003300实收资本（股本）40004000其中：向B购入300资本公积800800盈余公积1000732无形资产630700未分配利润32002468非流动资产合计963059

5、00所有者权益合计90008000资产合计1760017000负债和所有者权益合计176001700029B公司个别资产负债表：资产负债表编制单位：B公司2008年12月31日单位：万元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金500300应付票据400300其中：应付票据—A400应收票据300100应付账款500600应收账款1360600其中：应付A500预收账款50预付账款400应付职工薪酬100350其中：预付A100应交税费60200存货11002900流动负债合计10601500其中：销售给A让A作为存货销售给A让A作为固定资产（800

6、）（270）流动资产合计36603900非流动负债：非流动资产：长期借款650.75700持有至到期投资应付债券200200可供出售金融资产800650.75其中：应付债券—A200200长期股权投资递延所得税负债49.250流动资产合计36603900非流动负债合计900900负债合计19602400所有者权益（股东权益固定资产21001349.25实收资本（股本）20002000资本公积16001500其中：可供出售金融资产公允价值变动100盈余公积00无形资产未分配利润10000非流动资产合计29002000所有者权益合计46003500资产合计65605900负债和所有者权益合计

7、6560590029合并工作底稿（局部）单位：万元项目A公司调整分录B公司合计金额抵销分录少数股东权益合并金额报表金额借方贷方报表金额借方贷方借方贷方（资产负债表项目）流动资产：货币资金应收票据其中：应收B票据应收账款其中：应收B账款预付账款其中：预付A账款存货其中：向B购入存货流动资产合计非流动资产：持有至到期投资其中：持有B公司可供出售金融资产长期股权投资其中：对B投资固定资产其中：向B购入固资无形资产商誉非流动资产合计资产合计