资金问题与对策

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1、随着我国市场经济的发展，商业信用的日益推广，以赊销方法留住老客户和吸引新客户已成为企业营销的重要手段，导致应收账款占企业流动资产的比重也越来越大，与此同时应收账款拖欠已成为目前很多企业被拖垮的重要原因之一。如何处理好应收账款的管理已成为现代企业财务管理的重要内容之一。本文分析如何充分发挥应收账款的积极作用，降低应收账款的风险和成本，并提出了企业加强应收账款管理的对策。［关键词］应收账款信用政策财务管理1一、应收账款的定义及特点应收账款可以被分为广义和狭义两种解释。广义的应收账款，指公司所有的债权资产，包

2、括对个人、公司及其它债务人，所有的货币请求权。因此广义的应收账款，又称为应收款项。至于狭义的应收账款，通常是指由于主营业务产品的销售或提供劳务，依据信用基础所发生的债权。因此，狭义的应收账款，专指因公司赊销所产生应收未收的账款。应收账款和赊销是紧密联系在一起的，要准确理解应收账款，首先需要了解赊销。所谓赊销，正式的叫法应当是信用销售,它是指以信用为基础的销售。在赊销过程中，卖方先提供产品或服务给买方，买方根据双方协议在日后规定的时期一次性或分期将款付清。赊销对于买方的好处是显而易见的，一是可以缓解短期内

3、的现金压力，二是日后一旦产品或服务出现问题处理时会掌握主动。然而对于卖方来说赊销的目的只有两个，一是扩大或维持销售，二是消化库存。卖方在通过赊销扩大销售或消化库存时有一个直接的副产品就是应收账款，这笔本来应当在卖方账户的资金需要或短或长的时间才能收到，也可能由于各种原因根本就收不到。所以应收账款应按照扣除坏账准备后的净额入账，以便反映其净变现的价值。它具有以下特点：1.应收账款是一种商业信用。2.应收账款是由于企业与外单位之间，由于产品销售和劳务提供而产生的。3.企业产生应收账款，一般表明产品销售和劳务

4、提供过程已完成。4.应收账款按实际发生的金额记账。5.应收账款是指流动资产性质的债权。二、我国应收账款管理现状随着我国市场经济体制的逐步建立，企业之间的竞争日益激烈，应收账款作为企业营运资金管理的一项重要内容，应收账款管理直接影响企业营运资金的周转和经济效益。然而在激烈的市场竞争中，应收账款往往被作为一种促销的竞争手段而滥用，从而引发了一系列的问题。不夸张地说，应收账款拖欠正在成为拖垮企业资金链的重要一环。目前我国企业应收账款管理中主要存在以下问题：(一)信用销售前资信评估薄弱，缺乏规范程序信用销售是坏

5、账形成的起因，企业在进行信用销售前首先应该评估客户的信用等级和资信程度，但目前很多企业为了占领市场，对客户不加以选择，对客户的信誉程度、支付货款能力、财务状况等缺乏必要的科学分析和评估，不能针对不同的往来客户制定不同的信用政策，使企业的应收账款平均收款期延长，资金占用数额增大、坏账损失发生的概率增大。(二)内部管理机制不健全在有些企业中，为了调动销售人员的积极性，往往只将工资报酬和销售任务挂钩，而忽略了产生坏账的可能性。因此销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销、回扣等手段销售，导致应收账

6、款大幅上升，而对这部分应收账款企业没有采取有效措施，没有要求有关部门和经销人员全权负责追款，应收账款大额沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。(三)财务部门监管薄弱由财务部门负责收账虽加强了应收账款的管理，但往往与实际相差太远。一般情况下现金销售常见于零售业，大量的批发和生产企业通过银行结算，不可避免产生时间上的差异，销售企业只能承认这种现实并承担由此引发的资金垫资。在经营过程中，商品成交和收到货款的时间经常不一致，债权债务的双方就经济往来中的事项未进行定期的对账，没有明晰双方的权利和义务，有的即使是对

7、了帐，但只是口头上的承诺，并没有形成合法有效地对账依据，这就让财务部门无法形成科学有效的管理。(四)应收账款管理缺少有效地跟踪控制制度许多企业销售部门和财务部门各司其职，对应收账款缺少有效的跟踪控制制度，没有人对应收账款的管理真正负责，也没有人对收款问题承担责任。在外部信用风险增大时，便产生大量拖欠账款，而且是在被拖欠了相当长的时间后才开始催收，前清后欠包袱越背越重。企业的应收账款得不到及时清理，一个主要原因是没有明确由哪个部门管理应收账款，对客户欠款的清收缺少必要的沟通和配合，没有建立相应的管理办法，

8、缺少有效的跟踪控制制度，导致对损失的应收账款无法追究责任。应收账款数额越来越大，如果不及时收回，很容易增加坏账的风险。三、应收账款产生的原因分析(一)制度不规范1.企业内部控制制度和监督机制不健全。有些企业对领导应收账款未能给予充分的重视，只把工作重点放在了销售额、市场占有率以及利润上，忽视了内部管理控制。他们认为只要企业的销售额大、市场占有率高以及账面利润大就表明企业的经营业绩好，因此他们狠抓生产，进行大量的赊销，结果必然造成企业应收账款