關於路局直管站段體制下深化完善全面預算管理的探討

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1、關於路局直管站段體制下深化完善全面預算管理的探討摘要：論述全面預算管理的基本內涵和基本內容，分析鐵路運輸企業在實施全面預算管理中存在的問題，探討路局直管站段體制下深化完善全面預算管理的途徑和對策關鍵詞：鐵路運輸企業；路局直管站段；全面預算管理；對分類號：F530.51文獻標志碼：A文章編號:1673-291X(2009)09-09・0107-02全面預算管理是國外大中型企業普遍采用的現代管理模式，是企業進行戰略實施和管理控制的主要手段。鐵路運輸企業從2003年開始逐步推行這一管理機制，經過近五年的探索和完善，取得瞭初步效果，但也存在許多問題，尤其是實行路局直管站段這一新的管理體制後

2、，全面預算的應用環境發生瞭很大變化，原來已經初步確立的全面預算管理的組織體系已經不能適應新的管理體制需要，本文就新體制下如何深化完善全面預算管理問題作一粗淺探討一、全面預算管理的基本內涵和基本內容(-)全面預算管理的基本內涵所謂全面預算管理就是企業對所有資源力爭進行最合理的配置，並分析、協調、控制預算的執行，即對銷售及收入、生產、成本、費用、資金等各方面進行分析、預測和決策，從而有計劃的高效、協調開展企業的所有經營活動,它以貨幣或其他計量形式對企業未來某一特定時期的生產活動、投資決策活動、資金運作活動作系統而詳盡的表述，是用來分配企業財務、實物及人力等資源，以實現企業的戰略目標的一

3、種系統的管理方法（二）全面預算管理的基本內容全面預算的基本內容一是經營成果預算。主要有預算銷售收入、銷售成本、毛利率、費用、主要業務利潤、其他業務利潤；二是財務狀況預算。主要有預算資產、負債、淨資產的增減變動情況；三是投資預算。主要有預算投資項目、投資進度、投資資金來源、投資回報；四是勞動力成本預算。主要有預算人員工資、社會保險統籌費用支出、人員的結構狀況等；五是現金流量預算。主要有預算經營活動、投資活動、籌資活動產生的現金流入和流出2•全面預算管理的基本內容一是預算編制，即以預算目標為依據，對預算總目標進行分解、具體量化，並下達給預算執行者，這是預算管理的起點，是預算管理的基礎性

4、、關鍵性環節；二是預算執行，即通過調動各項經濟資源通過人的主動性努力完成預算目標，這是預算控制的核心環節；三是預算調控。包括各項預算目標、各種經濟資源、各級預算組織的預算協調、預算調整乃至預算監控和仲裁；四是預算考評。通過預算執行情況與預算目標之間的預算差異分析，掌握進度和狀況，及時糾偏補漏，兌現獎懲，為下一步預算調整,加強全面預算管理的科學性奠定基礎二、鐵路運輸企業在實施全面預算管理中存在的問題（-）現有預算管理體系不適應新體系需要實行鐵路局直管站段體制以後，預算管理的方式方法和管理的權限劃分還不到位，針對鐵路局而言，在存在分局管理層次模式，路局、分局、站段三級全面預算管理體制下

5、已經初步形成，各級之間管理權責基本劃分到位，實行路局直管站段後，既有的管理方式被打破，既有的三級之間的權限劃分被打亂，路局、站段均面臨管理權責重新歸集和劃分的現實問題（二）缺乏全員參與意識算管理的內涵和重要意義，以及在企業管理中的重要作用的認識還不到位，部分員工甚至領導者始終把市場經濟與預算管理對立起來，不願意接受預算管理的規范和控制約束。全面預算管理仍然停留在部分職能部門，往往是職能部門焦頭爛額，其他部門無所事事，使全員管理變成某個部門管理，缺乏全員參與的整體氛UhW（三）預算體系不夠科學，缺乏規范操作預算管理體系內的各部門，缺乏相互的密切協調。在財務方面，主要體現在財務收支和資

6、金安排上的多頭性，資產配置上的多渠道，基建、更改專項資金等多層次投入，缺乏預算統籌。各項預算之間、上下級之間缺乏有機協調。生產與經營、投入與產出、業務與財務、上下級之間脫節，全面預算管理的優化資源配置和綜合協調作用沒有得到充分發揮，重點目標和任務在年度預算中不能得到很好體現(%1)缺乏有效的激勵配套措施要使全面預算管理真正在企業經營活動中發揮作用，必須確保預算的科學性和可執行性，維護預算的嚴肅性，真正做到獎罰分明。而我們在預算執行過程中，由於初始預算與實際情況差距比較大，沒有可控性，在預算管理上缺乏主動意識、積極性不高,被動管理比較突出。預算責任單位不明確，定位不準確，責任沒有落實

7、到位。無預算、超預算或業務與財務不匹配的現象突出,支出預算失控的現象嚴重，預算缺乏透明度，缺乏激勵作用三、新體制下深化完善全面管理的對策針對目前鐵路運輸企業在執行全面預算管理中存在的問題,按照全面預算管理的基本內涵和基本要求，鐵路運輸企業在路局直管站段新體制下，必須從以下方面對全面預算管理作進一步的深化和完善(-)突出“全面管理”的重要性全面預算管理中的“全面”體現在全員、全過程、全方位，全員參與是指企業的全體員工都要直接或者間接地參與預算管理過程，這是因為企業預算涉