关于路局直管站段体制下深化完善全面预算管理的探讨.doc

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1、关于路局直管站段体制下深化完善全面预算管理的探讨　　摘要：论述全面预算管理的基本内涵和基本内容，分析铁路运输企业在实施全面预算管理中存在的问题，探讨路局直管站段体制下深化完善全面预算管理的途径和对策。　　关键词：铁路运输企业；路局直管站段；全面预算管理；对策　　　　全面预算管理是国外大中型企业普遍采用的现代管理模式，是企业进行战略实施和管理控制的主要手段。铁路运输企业从2003年开始逐步推行这一管理机制，经过近五年的探索和完善，取得了初步效果，但也存在许多问题，尤其是实行路局直管站段这一新的管理体制后，全面预算的应用环境发生了很大变化，原

2、来已经初步确立的全面预算管理的组织体系已经不能适应新的管理体制需要，本文就新体制下如何深化完善全面预算管理问题作一粗浅探讨。　　　　一、全面预算管理的基本内涵和基本内容　　　　（一）全面预算管理的基本内涵　　所谓全面预算管理就是企业对所有资源力争进行最合理的配置，并分析、协调、控制预算的执行，即围绕企业的战略目标，对销售及收入、生产、成本、费用、资金等各方面进行分析、预测和决策，从而有计划的高效、协调开展企业的所有经营活动，它以货币或其他计量形式对企业未来某一特定时期的生产活动、投资决策活动、资金运作活动作系统而详尽的表述，是用来分配企业

3、财务、实物及人力等资源，以实现企业的战略目标的一种系统的管理方法。　　（二）全面预算管理的基本内容　　1.全面预算的基本内容　　一是经营成果预算。主要有预算销售收入、销售成本、毛利率、费用、主要业务利润、其他业务利润；二是财务状况预算。主要有预算资产、负债、净资产的增减变动情况；三是投资预算。主要有预算投资项目、投资进度、投资资金来源、投资回报；四是劳动力成本预算。主要有预算人员工资、社会保险统筹费用支出、人员的结构状况等；五是现金流量预算。主要有预算经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金流入和流出。　　2.全面预算管理的基本内容　　一是

4、预算编制，即以预算目标为依据，对预算总目标进行分解、具体量化，并下达给预算执行者，这是预算管理的起点，是预算管理的基础性、关键性环节；二是预算执行，即通过调动各项经济资源通过人的主动性努力完成预算目标，这是预算控制的核心环节；三是预算调控。包括各项预算目标、各种经济资源、各级预算组织的预算协调、预算调整乃至预算监控和仲裁；四是预算考评。通过预算执行情况与预算目标之间的预算差异分析，掌握进度和状况，及时纠偏补漏，兑现奖惩，为下一步预算调整，加强全面预算管理的科学性奠定基础。　　　　二、铁路运输企业在实施全面预算管理中存在的问题4　　　　（一

5、）现有预算管理体系不适应新体系需要　　实行铁路局直管站段体制以后，预算管理的方式方法和管理的权限划分还不到位，针对铁路局而言，在存在分局管理层次模式，路局、分局、站段三级全面预算管理体制下已经初步形成，各级之间管理权责基本划分到位，实行路局直管站段后，既有的管理方式被打破，既有的三级之间的权限划分被打乱，路局、站段均面临管理权责重新归集和划分的现实问题。　　（二）缺乏全员参与意识　　铁路运输企业由于长期的计划经济影响，员工对实行全面预算管理的内涵和重要意义，以及在企业管理中的重要作用的认识还不到位，部分员工甚至领导者始终把市场经济与预算管

6、理对立起来，不愿意接受预算管理的规范和控制约束。全面预算管理仍然停留在部分职能部门，往往是职能部门焦头烂额，其他部门无所事事，使全员管理变成某个部门管理，缺乏全员参与的整体氛围。　　（三）预算体系不够科学，缺乏规范操作　　预算管理体系内的各部门，缺乏相互的密切协调。在财务方面，主要体现在财务收支和资金安排上的多头性，资产配置上的多渠道，基建、更改专项资金等多层次投入，缺乏预算统筹。各项预算之间、上下级之间缺乏有机协调。生产与经营、投入与产出、业务与财务、上下级之间脱节，全面预算管理的优化资源配置和综合协调作用没有得到充分发挥，重点目标和任

7、务在年度预算中不能得到很好体现。　　（四）缺乏有效的激励配套措施　　要使全面预算管理真正在企业经营活动中发挥作用，必须确保预算的科学性和可执行性，维护预算的严肃性，真正做到奖罚分明。而我们在预算执行过程中，由于初始预算与实际情况差距比较大，没有可控性，在预算管理上缺乏主动意识、积极性不高，被动管理比较突出。预算责任单位不明确，定位不准确，责任没有落实到位。无预算、超预算或业务与财务不匹配的现象突出，支出预算失控的现象严重，预算缺乏透明度，缺乏激励作用。　　　　三、新体制下深化完善全面管理的对策　　　　针对目前铁路运输企业在执行全面预算管理

8、中存在的问题，按照全面预算管理的基本内涵和基本要求，铁路运输企业在路局直管站段新体制下，必须从以下方面对全面预算管理作进一步的深化和完善。　　（一）突出“全面管理”的重要性　　全面预算管理中的