農村信用社內部控制問題探析

《農村信用社內部控制問題探析》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、農村信用社內部控制問題探析摘要：在不同的歷史時期，農村信用社都為我國的農業和農村經濟，以及農村社會穩定做出瞭巨大的貢獻。隨著農村信用社改革的穩步推進，農村信用社的支農作用逐年增強。2008年，農村信用社農業貸款餘額117萬億元占全融機構農業貸款的比例由2002年末的81%提高到93%；農戶貸款餘額1115萬億元，農戶貸款戶數超過7000萬戶，約占全國農戶數的1/3O這都表明農村信用社是支持三農的生力軍。但是在現實中我們也發現，農村信用社還背負著治理結構不完善、內部管理水平偏低等內控問題，加強農村信用社內部控制

2、已成為關系到三農前景的重大問題關鍵詞：內部控制；法人治理結構；風險管理中圖分類號：F32文獻標志碼：A文章編號：1673-291X(2010)32-0106-02一、農村信用社內部控制的內涵(%1)農村信用社內部控制的含義農村信用社內部控制是指，農村信用社為實現經營目標，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風險進行事前防范、事中控制、事後監督和糾正的動態過程和機制農村信用社的內部控制可以分為兩個部分來理解，即會計控制和管理控制。會計控制是指農村信用社為鑒別、分析、分類、記錄和報告業務經營及其相關活動而建立

3、起來的會計方法和措施；管理控制是指農村信用社為提高經營效率、確保經營決策得以實施，在法人治理結構、人員素質及觀念、風險控制等方面采取的一系列具有組織、制約、協調功能的業務控制、措施及程序（二）農村信用社內部控制的目標農村信用社建立有效的內部控制體系所要達到的目標有以下幾個方面首先，確保農村信用社發展戰略和經營目標的全面實施。有效的內部控制體系必須確保農村信用社的業務能夠根據管理層制定的政策以審慎的方式進行經營其次，確保金融法律規章制度的貫徹執行。內部控制規定瞭處理各種業務所必須遵守的制度和程序，將組織內部各職

4、能部門執行法律法規的情況反映出來，通過授權批準程序使決策層得以控制和指揮本企業的一切業務活動最後，確保風險控制在規定的范圍之內。金融業作為一個特定行業，具有高負債、高風險等特點，經營的產品是貨幣及其它衍生金融產品，容易成為犯罪分子作案的目標，其經營管理中存在一系列高風險環節，要求建立與其業務性質及規模相適應的完善的內部控制制度，以防范可能產生的各種風險二、農村信用社內部控制中的問題（一）法人治理結構不完善法人治理是指社員代表大會、理事會、監事會、管理層之間形成的權責分配、激勵與約束、權利制衡關系。法人治理結構

5、是內部控制環境的最高層次,法人治理結構的完善,將為農村信用社內部控制環境奠定堅實的基礎首先，地方政府從自身利益出發幹預農村信用社的經營。地方政府認為農信社是地方的銀行，應為地方建設提供資金支持。加上我國大部分農村經濟基礎薄弱，其他大型金融機構在農村基本撤出，財政投入杯水車薪，地方又有“政績工程”、“形象工程”等預算外資金的需要，巨大的缺口使得提供資金支持的重擔不可避免地落到農信社頭上。其次，農村信用社股東的被動參與導致所有者主體缺位。當前農信社所有者組成結構廣泛，而且大部分是由於地方政府攤派、命令壓力或跟風影

6、響而介入的，缺乏參與農信社管理、約束經營者的主動性，從而導致農村信用社股東的管理權、監督權無法落實，也就無法對管理層追求個人利益最大化進行有效控制（二）農村信用社未形成行之有效的內控文化近年來，農村信用社從領導到員工的風險和內控意識雖有明顯增強，但是並未上升到內控文化高度，特別是基層社還未充分認識到內控制約和風險管理的真正意義。有些控制制度尚未建立或不健全，管理部門之間的銜接不充分；或是規章制度數量龐大，但分散於各類文件中，缺少整合性，沒有形成一套規范、有序的系統性內控制度。風險控制能力軟弱，未能形成有效的信

7、貸規范化管理機制、風險預警機制、科學決策機制、責任追究處罰機制（三）農村信用社風險管理水平較低，抗風險能力較差制度上看，農村信用社內部控制規章中防范操作風險的內控制度多，而防范信用風險的內控制度少；前臺業務內控制度多，而中後臺內控制度少；業務的基本操作制度多，而風險管理和實施責任追究的制度少操作層面上看，農村信用社各種潛在風險和已經暴露出來的支付風險，主要在於貸款沉淀多，資產風險大，導致經營收不抵支、歷年虧損額較大、自有資金匱乏、資不抵債嚴重、備付金比例過低、支付出現困難。這些制約瞭農村信用社管理體制改革的深

8、化，直接影響著農村信用社信貸資產的安全性、流動性、效益性，使得農村信用社抗風險能力不強（四）農村信用社內部會計控制不健全導致會計信息失真會計信息既是農村信用社的決策支持系統、成本控制系統和業績考核系統的基礎，又是內、外部監督工作的基礎。現行農村信用社會計系統的基礎工作薄弱，不嚴格按照會計制度和規范賬務處理程序進行操作，致使信息質量不高，會計信息失真現象普遍。由於信用社的會計信息失真，會計工作非但不能