税务稽查后对企业税务风险的思考探析—程才新

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1、新《规程》实施后企业税务风险探析250012-10摘要：2010年1月1口起，新修订的《税务稽查工作规程》（以下简称新《规程》）开始施行。这表明我国的税务稽查制度流程比较系统规范化，那么在新的制度中,如何规避税务稽查后对企业税务风险是我们不断研究的问题。关键词：税务稽查、金业、税务风险一、税务稽查分析1、税务稽查的含义税务稽查是税收征收管理工作的重要步骤和环节，是税务机关代表国家依法对纳税人的纳税情况进行检查监督的一种形式。税务稽查的依据是具有各种法律效力的各种税收法律、法规及各种政策规定。可分为日常稍查、专项稍查和专案稽查。2、税务稽查职责税务稽查的基木任务：税务稽查的基

2、木任务，是依法查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳税。税务稽查由税务局稽查局依法实施。稍查局主要职责，是依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扌】1缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作。稽查局具体职责rfl国家税务总局依照《税收征管法》、《税收征管法细则》有关规定确定。3、税务稽查对象税务稽查对彖的确定：税务稍查对彖一般应当通过以下3种方法产生：通过电子计算机选案分析系统筛选；根据稽查计划、按照征管户数的一定比例筛选或者随机抽样选择；根据公民举报、有关部门转办、上级交办、情报确定。税务稽查对象的立案：税务稽

3、查对象中，经初步判明有以下情形Z—的，应当立案查处：偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税和为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致税收流失的；二、企业在日常运行中的税务风险管理我们常说的税务风险管理他是是企业风险管理的一部分，在我们金业的运行过程当屮，企业的齐种经营活动都会有相关的财务预算，在企业的财务预算就会之间导致企业税务核算，所以，税务风险的管理，也就是企业内部管理部分对国家税务的管理。我们常说的税务风险表现在：凶没有遵循税务法律法规可能遭受的法律处罚、财务损失或企业的声誉损害。企业税务风险包括以下两方面，一方面是指企业的纳税行为不符合相关

4、的法律法规的规定，该交的税款没有交或者该交的税款少交，这就会受到补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚及企业声誉损害等等风险；另一方面是企业在经营活动中适用税法不准确，没有充分的了解国家有关优惠政策，以至丁企业本身多缴纳了税款，加重了企业的税收负担。三、税务风险因素1、董事会、监事会等企业治理层以及管理层的税收遵从意识和对待税务风险的态度2、涉税员工的职业操守和专业胜任能力；3^其他有关风险因素。4、技术投入和信息技术的运用；5、财务状况、经营成果及现金流情况；6、相关内部控制制度的设计和执行；7、经济形势、产业政策、市场竞争及行业惯例；8、法律法规和监管要求；9、组织机构、经营

5、方式和业务流程；四、企业税务风险分析风险1：rtl于税收规定较繁琐，政策变化更新速度快，企业财务人员往往无法很准确的把握其当期规定，造成信息滞后的风险应对措丿施：负责税务的人员应及时整理最新下发的政策，深入研究，发现对企业的影响点，进行相应的会计处理。风险2：—些生产处理流程，导致的潜在的税务风险。业务本身是没有问题的，但是涉及到一-些混合销售或销售吋点的问题，企业往往不能很好的区分，这些知识是业务处理人员的盲点，会计人员的处理已经存在滞后性，不能挽救已经造成的税务错课。应对措施：必须从业务处理流程上入手，才能从根本上解决此类税务风险风险3：rti于决策者在决策吋未对税务进

6、行研究，造成无意识的少缴或多缴税款。应对措施：在企业做决策时，提前咨询一下相关人员。五、企业税务风险防控1.建立基木信息反馈系统。企业财务部门耍及吋汇编适用本企业的税法法规，当发现和关法律法规的变动，并及时更新；要建立相关法律法规的收集系统使这种系统不断的完善，从而确保金业财务会计系统的更改与最新的法律变更是同步进行的，保证会计的相关账n信息是能够反映，相关法律法规的变化，企业应该根据自身的经营特点，将相关信息的更新应用与企业税务管理的各个方面，建立包括税务稽查后风险管理的各个环节的信息系统。从以上我们可以看出，企业的基础信息对企业税务的风险管理的实施有很大的影响，全面、有

7、效的信息系统可以减少税务稽查后的各种风险，防患于未然。2•制定风险控制流程，设置企业税务稍查后的风险控制点。在企业税务管理中，着重于企业税务稽查后的风险管理，这种管理在相当的程度上反映了现有企业风险管理系统和内部管理水平的提高，企业税务风险管理没有一定的流程和框架，它只是只是强调的是企业内部财务管理人员的配置问题，包括各种岗位、及人员索质，业务流程等等相关的内容，而其它的规定就在相关的法律法规当屮，企业应该遵循税务风险管理的基本原则，合理的实际税务稍查后的企业税务风险防控的各种环节，流程和控制方法。从而建立相关预防