金融企业税务稽查风险应对

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1、金融企业税务稽查风险的有效应对战略王水林主任、税务稽查专家、厦门大学硕士研究生继2009、2010年全国税务稽查风暴之后，2011年的税务稽查力度仍将加大，税务稽查将越来越深入。日前召开的全国税务稽查工作会议强调，2011年将突出重点税源检查和大要案查处，认真落实税收专项检查和专项整治工作，继续深入开展打击发票违法犯罪活动工作。相信不少企业已经体味到税务稽查风暴的滋味，不论是大型企业集团，还是中小企业，都将面临税务机关稽查方式改变带来的风险和挑战。面对税务稽查，如何应对税务机关的稽查，如何降低企业的涉税风险，是每一家企业

2、面临的挑战。了解税务稽查，防范和控制各项稽查风险，对企业日常经营有着至关重要的作用。2011年国家税务稽查工作方向2011年全国税务稽查总体思路以整顿和规范税收秩序为目标以查处税收违法案件和开展税收专项检查为重点税收专项检查指令性项目（必查）：①资本交易项目（上市公司和非上市公司的股权交易项目）②广告业③办理电子、服装类产品等出口退（免）税的企业重点检查办理计算机中央处理器（CPU）、存储功能卡、数据存储装置、EMC磁盘存储器、固态非易失性存储器件、手持式无线电话等手机相关产品、蓝牙耳机及其他耳机、耳塞（包括传声器与扬声

3、器的组合机）、太阳能电池、液晶显示屏、电路板、集成电路板、偏光片等体积小、价值高的电子产品和各类服装出口退（免）税的出口企业。税收专项检查指导性项目：①房地产业、建筑安装业②高收入者个人所得税③金融行业非居民企业④各地根据本地实际开展的其他项目治乱继续选择税收秩序相对混乱、税收违法行为比较集中的地区组织开展废旧物资发票和交通运输发票的区域税收专项整治。总局选择江西、江苏、安徽、河北、北京等重点地区进行督办或直接组织查办。整治虚假发票“买方市场”①“查账必查票”②“查案必查票”③“查税必查票”专门部署对建筑业、金融、保险、

4、通信、石油石化、房地产等重点企业发票使用情况的检查。作为金融企业，被列为今年的稽查重点，其风险万不可小视。金融企业涉及税种较多，主要是营业税和企业所得税，其货物期货、金银业务缴纳增值税，抵债资产又涉及契税、房产税等税种，还负有代扣代缴个人所得税和营业税的义务。因此，税务稽查的重点是中间业务收入、表外业务核算（商业银行）以及费用列支等方面。常见税务稽查方法、手段及流程1、稽查分析方法：投入产出比法、票证比对分析法、比较分析法（如税负率分析法）、相关分析法2、稽查常用手段：现场核查、突击调账、资金流检查3、税务稽查流程：选案

5、、检查、审理、执行听证——公民2000元以上罚款或者法人、组织10000元以上罚款（公民50元以下、法人或组织1000元以下罚款，不实行听证）金融企业税务稽查案例分析【案例一】少计或不计利息收入税务稽查人员通过审查某银行季度业务报表，发现该行2005年表外应收未收利息增加很大，经统计表外核算的应收利息收入，结合利息备查账登记的贷款期限核对，年末表外应收未收利息中，贷款本金逾期90天而应收利息逾期90天内的应收未收利息766万元，贷款未逾期而应收利息逾期超过90天的应收未收利息1000万元，共计1766万元，未按规定申报缴

6、纳营业税和计入当期应纳税所得额。根据国税函[2002]960号文的规定，应调增应纳税所得额1766万元，根据财税[2002]182号文，凡在规定的应收未收利息核算期内发生的应收利息，均应按规定申报缴纳营业税的规定，766万元的表外应收未收利息收入应补缴营业税。【问题描述】1、未按权责发生制原则计算利息收入，收取利息长期挂账不按规定结转收入，或记入金融机构往来账户，或冲减经营费用。2、将一般贷款作为转贷外汇业务处理，扣除借款利息（手续费）记收入，或扩大转贷借款利息的扣除范围，将非境外借款利息支出或金融机构往来拆借利息在转贷

7、利息中扣除。3、应收利息逾期未按规定转入表外核算，收回的应收未收利息未按规定转入表内核算，少计收入。【主要检查方法】1、核对贷款台账，审查贷款合同，进行账簿检查。2、对应收利息逾期情况进行审核。3、对应收利息冲减情况进行审核。【案例二】少计或不计手续费收入，少缴相关税费税务机关对某银行手续费收入账户检查时,发现申报的结算手续费收入比上年同期下降幅度较大，进一步核实“应付款项”等往来账户，调阅记账凭证，检查款项来源，查实企业将收取的结算手续费收入分别记入“金融机构往来”、“应付款项”等账户，少申报营业税。通过了解该行有代收

8、水费的业务，但在账面上未发现此项收入的记载，询问有关人员，称没有此项业务，经到自来水公司调查，取得了自来水公司支付给该行手续费的证据，遂提取了相关支付凭据，使该行承认了收取代收水费的手续费未入账，用于职工福利的事实。【问题描述】1、手续费收入不入账，直接用于职工福利，发放给职工等。2、将手续费收入冲减营业费用、记入金