纳税检查---发送给学生的资料

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1、第一节纳税检查概述一、纳税检查的含义纳税检查是各级税务机关依据国家税收法律、法规和有关财务制度的规立，主要通过税务杳账，对纳税人履行纳税义务和扣缴义务人履行扣缴税款义务的情况所进行的审核、监督活动的总称。纳税检查的构成要素■纳税检查的主体是税务机关■纳税检查的客体是纳税人履行纳税义务和扣缴义务人履行扣缴义务的行为■纳税检查的法律依据是税法和财务会计制度■纳税检查的手段主要是税务查账二、纳税检査的作用■冇利于创造公平竞争的外部环境，保证市场经济机制的正常运行■有利于税收组织收入和调节经济的职能的实

2、现■冇利于促进纳税人加强、改善经营竹理，提高经济效益■有利于提高税务机关征管工作水平三、纳税检查中的权利和义务1.税务检查机关的权力■税务查账权■场地检查权■责成提供资料权■询问权■在交通要道和邮政企业的查证权■查核存款权■采取税收保全措施权■强制执行权■收集证据权■依法处罚权2.税务检查机关的义务■出示税务检查证件■保守秘密■必须开付单据3.纳税检査中相对人的权力■拒绝违法检查权■要求赔偿权■中请复议和诉讼权■要求听证权■索要收据和拒绝违法处罚权4.纳税检查中相対人的义务■接受或支持、协助税务

3、机关依法进行检杳的义务■如实反映情况的义务■提供有关资料的义务四、纳税检查的基本内容■检查纳税人对各种营业收入的核算与中报情况■检查纳税人各种成本费用及损益的列支、转销及申报情况■检査纳税人各种应税财产和行为的中报情况■检查纳税人对收取或支付价款、费用的定价情况■检查纳税人适用税率、减免税、出口退税的中报情况■检杏纳税人应纳税额的计算、申报、缴纳与扣缴义务人扣缴税款情况■检查纳税人、扣缴义务人对税务管理规定的执行情况第二节纳税检查的程序与方法一、•纳税检查的执法程序“征、管、查"分离：''征收科

4、「收集企业的纳税信息资料等管理科：纳税信息资料进行纳税评估稽查科：税收稽查二、纳税检查的一般方法（-）会计资料的检查方法1.1全查法全查法是对被查单位一定时期内所有会计凭证、账簿和会计报表等会计资料和纳税资料进行全面、系统、详细检查的方法。一般适用于规模小，经济业务比较简单或会计核算不够健全，财务管理比较混乱，纳税问题又比较严重的少数纳税人和扣缴义务人。1.2抽查法抽杳法是对被查单位一定时期内的大量会计资料，有针对性地从中抽取一部分具有代农性的项目（账簿、凭证等）来进行审查，根据对这些项1=1审

5、查的结果，用一定的方法来判断全部会计资料和有关经济业务是否止确的一种检查方法。抽查法适用于会计核算比较健全的单位。2.1顺查法顺查法是指按照会计核算的顺序，从检査会计凭证开始，以凭证核对账簿，再以账簿核对会计报表，通过逐步审査核对，从中发现账证不符、账账不符、账实不符，以及涂改、计算差错等问题。采用这种方法检查比较系统、全面，运用简单，不易遗漏环节。但这种方法工作量大，重点不够突出，一般只适用于检查规模较小，凭证资料较少的纳税人和扣缴义务人。2.2逆查法与顺查法的检查顺序相反，是从检查分析会计报

6、表开始，对于有疑点的地方进一步检查账簿,根据账簿再來审查核对会计凭证的一种检查方法。采用这种方法比较省时省力，抓住重点，迅速发现问题，是检查工作较常用的一种方法。一般适用于财务核算正规、账务资料健全，会计凭证资料多的人中型企业。3]审阅法是指对各种会计资料和其他资料从形式和内容两个方面进行详细的阅读和审查，从小发现可疑之处，为进一步查证提供线索的一种检查方法。审阅法是税务稽查中最基本的方法，只冇通过对各种会计资料的审阅，才能发现疑点和线索,为进一步检查提供H标和重点。3.2核对法是指按照复式记账

7、原理，通过会计核算有关账户的对应关系和经济业务的相互联系，对各种会计资料和其他资料进行对照和分析，采取证证核对、账证核对、账账核对、账表核对、账实核对的技术手段，从中发现问题的一种方法。这种方法可以用来查证纳税人是否真实地反映了生产经营情况，冇无错账、漏账或违反税收法律法规、财经纪律、财会制度等行为而造成少缴或不缴税款的情况。（二）盘存检查方法是指税务稽査人员到现场对被査对彖的财产物资利货币资金等进行盘点，并与会计记录进行核对比较，从中发现账实不符和财物短缺、损火、隐瞒销售和熄增成本等问题的一种

8、方法。盘存方法是账务检查方法的延续和补充。通过专项盘点，nJ以查出纳税人的会计资料所反映的情况是否真实、准确，纳税人有无账外经营的现象。（三）调査方法1、观察法指检查人员通过对被査单位的实地观察来取得涉税证据的方法。通过这种方法可以获得直接的或间接的环境证据。运用观察法时，检查人员应深入企业生产经营现场，做到眼观六路，耳听八方，从屮发现薄弱环节和存在的问题，并收集证据，查明被查单位的经济活动是否真实、客观。2、查询法■指检査人员对检查过程中所发现的疑点和问题，通过向冇关人员询问和质疑等方式来证实