现代企业内部控制体系构建策略探析

《现代企业内部控制体系构建策略探析》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、现代企业内部控制体系构建策略探析中图分类号：F270文献标识：A文章编号"009-4202（2012）09-000-02摘要：企业应知晓企业内部控制体系存在的问题，结合相关的体系评价标准，对企业内部控制有效性的评价提供参考指标。除此之外，我国企业应按照国家规定的法规体系，参考先进公司控制体系指标，加强企业审计部门的监管，完善企业内部控制系统。完善企业内部控制体系不仅依靠公司管理者制定相关制度，还得依赖政府监管部门对企业实施的规章制度进行检查。企业只有完善自己的内部控制体系，抓住企业的核心竞争力，才能在国际竞争中站稳脚步。关键词：企业内部控制；制度体系；内部控制系统在制定内部控制制度体系时，必

2、须遵循国家有关法律、法规，如《中华人民共和国会计法》（以下简称《会计法》）等。内部控制的目标是确保企业生产经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性、企业内部财务活动的合法性。一、内部控制体系构建存在的问题（一）监事设立不规范一方面是监事会的来源不规范。基于企业监事会由企业内部组成，监事会的各项监督管理机制不能够全面落实到位且监事会来源不规范，以至于企业内部控制体系中委托代理权在所有者与经营者之间存在着严重分配不均的现象；另一方面是监事会缺乏约束企业规范的相关机制且职责尚未得到明确，导致监事会形同虚设，未能够充分发挥其应有的职能，从而，造成企业相关信息失真，不利于企业

3、做出高效正确的决策。（二）法人控制结构不平衡法人控制结构直接关系到企业各职员的责权明确。现阶段，我国相当一部分企业法人控制结构严重失衡，企业法人控制尚未得到全面落实。同时，企业缺乏健全的监督机制,以此，大大削弱了企业的监督管理职能；另外，企业领导者内部控制意识薄弱，尚未充分认识到内部控制的重要性和必要性，并且，相关代理人的责任也不明确，对监督者与代理人监督的范围还有待进一步确定和认识，其内部控制职权过于集中在下级人员的手中，企业高层管理人员难以全面把握内部控制状况。因此，我国企业需进一步加大法人控制结构调整力度，推进法人控制结构趋于平衡状态。（三）内部控制时机与动力欠缺目前，我国企业代理人自

4、身言行过于放纵，究其原因在于，他们普遍认为只有适当放纵自己，才能够充分发挥自身的职能，再加上，现行企业并未对代理人制定健全的激励约束机制，从而，造成企业的内部控制动力不足，其内部控制的收益趋于隐性化、长期化；其次，企业开展内部控制时未实现内部控制外部化，不仅不利于增强信息的真实性、可靠性，而且还一定程度上增加了企业成本，严重制约着企业内部控制体系的构建。缺乏控制的环境健康良好的内部控制环境是企业顺利开展内部控制体系构建的基础。当前，我国大多数企业内部控制环境还有待进一步完善与成熟，其主要表现在以下几个方面：一是企业管理当局的经营观念滞后，诸多经营管理方式已经不能够满足现行企业的需求；二是企业

5、法人治理结构不合理，即股东大会流于形式、董事会形态虚设、监事会监督不力等；三是企业组织机构设置不合理，管理层次较多，工作效率不高；四是内部审计落实不到位，即内部审计人员职责不明确、独立性差，诸多企业职员对内部审计工作的认识不足，内部审计人员综合素质低下；五是相关法律法规不健全，以至于内部控制工作无法可依。二、内部控制体系构建相关建议(-)决策权、经营权与监督权的平衡股东大会是企业的最高权力机会，它是股东作为企业财产的所有者，对企业行使财产管理权的组织，企业的重大决策、战略目标以及经营方针均由股东大会拍板决定。基于股东大会的成员参加积极性较低，以至于企业股东大会的召开次数较少，因此，诸多重大事

6、件都交与企业高层管理者执行,如监事会承担着企业账务监督管理职责，同时，对高层管理人员的各项工作行为进行监督，一经发现违法违纪行为，监事会将及时揭发，并交与相关部门对其予以惩处。决策权、经营权以及监督权是企业的三大主要权利，三者共同决定着企业的未来发展，保持决策权、经营权与监督权的平衡，不仅有助于增强企业各部门之间的合作监督能力，规避单个部门专权削夺股东和员工利益等不良行为，而且有助于促进企业资源的合理配置，大大提升有效资源的利用率，从而，为完善企业内部控制体系营造了良好的外部环境。（二）审计部门的完善审计控制主要是指内部审计，内部审计是对会计的控制和再监督。对会计资料进行内部审计，既是内部控

7、制的一个组成部分，又是内部控制的一种特殊形式。内部审计是在一个组织内部对各种经营活动与控制系统的独立评价，以确定既定政策的程序是否贯彻，建立的标准是否遵循了资源的利用、是否合理有效、以及单位的目标是否达到。它包括内部财务审计和内部经营管理审计。现代企业审计功能由财政财务审计逐渐向绩效审计转变，使得现代审计功能已经不再局限于传统的历史财务报告审计，其不断向管理审计、环境审计与认证以及社会责任审计等转变；另一方面