企业内部控制体系构建探究

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1、企业内部控制体系构建探究摘要：在经济全球化背景下，企业推行内部控制体系建设，实施内控制度是适应国内外资本市场监管、提升企业管理水平的客观要求；有助于企业防范风险、提高企业战略目标的执行力。首先阐述了内部控制包括内部控制的内涵、目标、原则、要素和实施机制的内容，内部控制将贯穿于企业经营活动的决策、执行和监督的整个过程，覆盖企业各种业务和事项；其次分析了目前企业内部控制面临的问题是法人治理结构需进一步完善、内部控制应该得到应有的重视以及监督机制还没有发挥应有作用等；最后提出了构建与完善企业内部控制体系的思路。关键词：内部控制；控制体系

2、的思路中图分类号：F2文献标识码：A文章编号：1672-3198（2012）19-0030-021前言5从国内角度看。随着国民经济持续快速发展，我国企业通过主辅分离、联合重组、合并兼并等行之有效的改革措施，国际竞争力不断得到提升。2011年跻身“全球企业500强”的中国企业已达到61家。但是，各式各样的潜在风险逐渐显现，类拟中航油新加坡公司由于内部控制缺失或失效造成了巨额资产损失、财务舞弊、破产倒闭等事件时有发生。充分说明，内部控制尽管不是万能的，但没有内部控制是万万不能的。从国际角度看。入世十年来，是中国从改革开放以来经济增长最

3、快的十年，实现了从“世界工厂”到“全球市场”、从“商品输出”到“资本输出”的角色转变。展望未来，中国大规模资本出海已经是大势所趋。面对国际复杂的经济竞争环境，我国企业要“走出去”，必须构建强大的内部控制体系，增强防范风险的能力，才可立于不败之地。正是在这样的背景情况下研究企业内部控制体系建设具有十分重要的意义。2企业内部控制基本规范的内容2.1概述（1）内部控制内涵。不同部门、不同角度，对内部控制看法不同。普遍认同的是“由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程”。（2）内部控制目标。要求企业实现三大目标

4、：“合理保证企业经营的效果和效率；财务报告及相关信息真实可靠性；合理保证企业对现行法规的遵守，促进企业实现发展战略。”5（3）内部控制原则。要求企业在建立和实施内部控制全过程中贯彻全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则和成本效益原则。（4）内部控制要素。内部控制是由五大基本要素组成，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流和监督评审，它们相互联系、相互促进，决定着内部控制的内容与形式。（5）建立内部控制实施机制。要求企业建立内部控制自我评价制度，并将各责任部门、全体员工在实施内部控制的执行情况纳入绩效评价；企业依法可委托

5、会计师事务所对企业内部控制进行审计，出具审计报告。2.2内部控制的概念是指企业为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，确保经营方针的贯彻执行，保证会计信息资料的正确可靠，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。按照基本规范的要求，企业的内部控制工作，应由企业董事会、监事会及经理层等发起，这样才能调动全体员工参与到实施过程。企业内部控制并不只是内部控制部门的工作，而应该是企业全体员工的职责。并且内部控制将贯穿于企业经营活动的决策、执行和监督的整个过程，覆盖

6、企业各种业务和事项。3目前企业内部控制面临的问题（1）法人治理结构需进一步完善。公司法人治理结构是指诸多利益相关者的关系，主要包括股东、董事会、经理层的关系，这些利益关系决定企业的发展方向和业绩。但我5国还处于社会主义市场经济不断完善的阶段，不少企业的所有者和经营者之间角色交叉，董事会成员和管理层成员高度重叠，内部控制权责不清,经营权得不到有效的控制，董事会不能充分发挥其监督和控制经理层的作用，容易造成在没有可行性论证情况下的随意决策，导致决策失误。（2）内部控制没有得到应有的重视。控制活动贯穿于整个企业内部所有的职能部门，包括控

7、制标准、规章制度、权限划分、操作规范、不相容岗位、业务流程、业务记录、独立检查等多项内容。随着经济国际化、信息化，企业面临着各种各样的风险，客观上要求企业必须建立能够评估和防范风险的机制。但是，我国很多上市公司只重视生产经营，轻视内部控制，风险意识薄弱，不善于风险评估和控制。虽然内部控制工作在企业中开展，建立了企业内部控制制度，但在具体实施过程中，仍然执行不力，主要是内部控制没有得到应有的重视。5（3）监督机制没有发挥应有作用。我国现行企业内部控制监督体系主要由监事会、独立董事和内审部门三大机构组成，职责是履行检查、监督和评价“企

8、业董事会、管理层和其它员工实施企业内部控制活动”的效果和效率，确保企业的正常运行。但是内部控制监督机构对董事会及其管理层在公司运行过程中实施的内部控制缺乏有效的监管，使企业内部控制达不到应有的作用。主要原因一是体制不顺，如政出多门，职能重叠，产生诸