如何构建企业内部控制体系

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1、如何构建企业内部控制体系国际内部控制协会中国合作伙伴首席代表国际内部审计师协会沟通咨询委员会委员张玉一、企业内部控制概论二、我国《企业内部控制基本规范》三、国际内部控制法规、框架及指南四、企业内部控制体系构建五、企业内部控制体系的实施与应用六、企业内部控制评价ICI中国总部www.internalcontrol.cn一、企业内部控制概论（一）内部控制的演变（二）为什么需要建设内部控制职业队伍？（三）谁对内部控制系统负责?（四）舞弊案件是如何发现的？ICI中国总部www.internalcontrol

2、.cn（一）内部控制的演变内部牵制内部控制制度内部控制结构内部控制整合框架企业风险管理整合框架ICI中国总部www.internalcontrol.cn（二）为什么需要建设内部控制职业队伍？目前，企业内部控制体系设计主要有三种形式：——外包给四大会计师事务所；——企业自行设计；——自行设计与外包相结合。ICI中国总部www.internalcontrol.cn（三）谁对内部控制系统负责?最高管理层负有对内部控制系统的组织实施的责任；董事会负有监督责任；外部和内部审计师负有评估内部控制有效性的责任；谁

3、担当设计和实施内部控制的重任？ICI中国总部www.internalcontrol.cn我国企业谁对内部控制系统负责？内部控制自我表现评价报告的披露要求:(1)声明企业董事会对建立健全和有效实施内部控制负责，并履行指导和监督职责，能够保证财务报告的真实可靠和资产的安全完整；……依法应当披露的内部控制自我评估报告，经董事会审议后公布。《企业内部控制基本规范解读及应用指南》P157ICI中国总部www.internalcontrol.cn（四）舞弊案件是如何发现的？安永在2003年全球欺诈调查报告中指出

4、，最严重的舞弊欺诈案件中有85%源自内部人作案，50%以上的欺诈是由管理层造成的。美国注册舞弊检查师协会公布舞弊案件检查结果发现的途径：1、雇员举报26.3%；2、偶然发现18.8%；3、内审人员发现18.6%；4、内控系统检查15.4%；5、外部审计11.5%；6、其他9.4%。ICI中国总部www.internalcontrol.cn案例一：“中行开平案”八年追诉2009年5月6日，美国拉斯维加斯联邦法院以洗钱、跨州转运盗窃资金、护照和签证欺诈等罪名，分别判处中国银行开平支行前任行长许超凡和许国

5、俊入狱25年和22年，并勒令被告退还4.82亿美元的涉案赃款。同案的许超凡之妻邝婉芳、许国俊之妻余英怡，也分别获刑8年。至此，震惊全国的中行开平案终于告一段落，出逃北美的三个主犯无一逃脱法律的制裁。ICI中国总部www.internalcontrol.cn中行开平案是如何被发现的？2001年10月12日，中国银行为加强管理，将全国1040处电脑中心统一成一套系统，集中设置在33个中心。一联网，电脑中心反映出账目上亏空8000万美元，很快又飙升到4.83亿美元。数字过于巨大，以至于工作人员最初以为是电

6、脑系统出现了技术故障。经过几番复算之后，结论仍然相同。中行发生了建国以来规模最大的银行资金盗窃案，涉案资金折合人民币超过40亿元，这一“纪录”迄今未被打破。ICI中国总部www.internalcontrol.cn案例二:河北邯郸农行金库失窃案2007年4月14日，邯郸市农业银行金库发生一起特大盗窃案，被盗现金人民币近5100万元。经调查发现，任晓峰、马向景有重大作案嫌疑。两人用1个多月时间多次盗窃金库共计5100万元，其中4300万买了彩票，但几乎没有中过奖。最多的一次用1410万元买了彩票。作案

7、动机：买彩票，想中了大奖，再把钱还进去。ICI中国总部www.internalcontrol.cn农行邯郸案三大疑点一、参与人数：虽然两人串通可以用两把钥匙打开金库大门，但搬运近两吨重钞票（叠起来高51米，要装满满6个麻袋）是一项繁重体力劳动，仅有两人参与难以想象。二、如何搬运：农行金库处在繁华的闹市路口，如果不用运钞车，搬运很容易被发现。三、如何处置：这些现金既不能逃跑时携带，也无法存入银行，如何处置也是难题。ICI中国总部www.internalcontrol.cn邯郸农行案主犯写下12条金库管

8、理制度建议4月19日，任晓峰在连云港被逮捕。身在看守所内的任晓峰根据自己犯罪经过，积极对银行金库管理制度提出建议，同时他也在万般悔恨中写下了满满5页的忏悔书。任晓峰写出对银行金库管理的一些建议，希望能对防止犯罪事件的再次发生起到一些作用。ICI中国总部www.internalcontrol.cn二、我国《企业内部控制基本规范》（一）《企业内部控制基本规范》的意义（二）内部控制定义、目标和要素ICI中国总部www.internalcontrol.cn（一）《企业内部控制