企业内部财务控制体系构建探析

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1、企业内部财务控制体系构建探析随着我国市场经济的发展，经济全球化的形成，我国的企业将面对更加激烈的市场竞争环境。建立良好的内部财务控制制度将有助于我国企业在未来激烈的竞争中求得生存和发展。而在知识经济到来的今天，影响企业经营的环境不仅日益复杂，而且越来越不稳定，如何增强企业的竞争实力，提高企业的经济效益，成为企业最关注的问题，有效的内部财务控制制度则为企业提供了一个强有力的保证。　　一、企业内部财务控制内容　　（一）责任控制责任控制指以岗位责任为中心的管理责任控制，通过以企业各个责任中心为主体，以责、权、利相统一的机制为基础，对信息的积累、加工和反馈而形

2、成的企业内部严密的财务控制体系。它着重于对生产经营活动进程的控制和效果的评价，以确定责任为约束，以检查责任的履行为监督，也就是指根据企业的责任中心的不同责任，进行分析、记录、分类、报告而建立起来的条款规定。　　（二）预算控制预算管理是对企业未来时期经营活动的筹划和控制，使公司的经营活动始终有一个长远的总体战略布局。预算控制的执行常与目标成本制度联系一起，按照预定的标准，并不断利用所订的标准与实际情形作差异分析，来完成预算控制。预算控制是财务控制的重要手段，具有“全面、全额、全员”的特点，企业的一切活动都可以纳入预算控制之中，以此为依托，可以将企业的目标

3、、业绩评价、激励与约束等各种控制方式融合到一起，形成渗透生产、经营、销售、投资、融资等各个环节的财务控制系统，所以预算控制可作为内部财务控制的基本方法。　　（三）程序控制程序控制指为保证正常生产经营秩序，达到理想的经济效益，运用各种科学方法确定管理的控制。如生产工艺流程、会计处理程序以及其他内部手续制度等。如果将责任控制作为控制点，内部牵制作为控制的线，这两点为过程中控制，预算管理作为事前控制，而内部审计作为事后控制，则程序控制为所有过程中的控制。形象的说，程序控制是事前、事中、事后控制的纵向控制。　　（四）业绩评价在财务管理循环中，业绩评价处于承上启

4、下的关键环节，在财务管理中发挥重要作用，在企业内部财务控制中的份量逐渐加重。业绩评价也就是一个“业绩如何”的问题，出资人据此判断是否投资或收回投资；债权人据此确定偿债信誉可靠程度，管理者用以评价自己或下属业绩，也可以此纠正管理中存在的各种问题并鉴定机会。业绩评价系统可谓公司管理控制系统中一个相对独立的子系统，它服从和服务于公司总体目标业绩评价的指标，为可以真实反映企业经营及管理绩效的关键成功因素，有财务方面及非财务方面两种。　　二、企业内部财务控制必要性　　（一）财务内部控制是内部控制的基础财政部2009年7月1日在上市公司（同时鼓励其他国有大中型企业

5、试行）施行的《企业内部控制规范》中，明确了企业内部控制的目标和概念，提出企业建立和实施内部控制应当遵循的原则，规定了内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督等内部控制五要素。内部控制制度的中心内容在于对企业经济运行的控制，而控制的主线是财务控制，这是由财务信息在内部控制制度中的普遍性和基础性决定的。因此，财务控制职能是企业控制职能中的一项最基础的职能。　　（二）财务内部控制是现代企业财务管理的核心财务管理体系的内容从不同的角度审视有不同的表述：从财务要素分析，财务管理的内容有资产、权益、收益、现金流量、财务风险等；从管理环节分析，财务管理包

6、括财务预测、财务决策、财务控制和财务分析等；从资金运动过程分析，财务管理包括了资金筹措、资金投放、资金营运、收入分配等。对于上述各种内容中最核心的部分是什么，理论界存在着不同的观点，比较集中的观点是：以财务决策为核心和以资金筹措过程中的资本结构决策、资金运用上的投资决策以及资金分配上的股利决策为核心。　　（三）财务内部控制好坏决定内部控制目标的实现财务内部控制的建立是为促进企业的有效营运，确保各部门都能充分发挥其职能。随着企业规模的不断扩大、股权的分散、所有权和经营权高度分离以及管理阶层的形成，内部控制的目标趋向多元化。2009年7月1日执行的《企业内

7、部控制规范》中提出内部控制的最终目标是合理保证企业经营管理合法合规、资金安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率与效果，促进企业实现发展战略。这些都必须通过内部控制来合理保证企业提供真实客观、可靠的信息。可见财务内部控制的好坏具有直接、具体、能够切中要害的特点。　　（四）财务内部控制是企业财务计划实现的保证企业财务管理的目的是促使企业财务计划的实现。要保证企业财务计划的实现，就必须对企业财务计划的执行过程进行监督和调节。由于企业财务计划是在财务活动开展前做出的，因此企业财务计划往往存在一些不足之处。而这一切，往往要在财务活动的控制过程中才能发现。

8、因而，加强企业财务内部控制，是企业财务计划积极、可靠的重要保证。另一方面，财务内部控制是实现企