探析增值税改革对企业税收及账务影响

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1、探析增值税改革对企业税收及账务影响【摘要】在市场经济体制下，我国党和政府为了能够进一步降低企业所承担的税收负担、彻底消除重复征税的问题、鼓励企业发展先进技术，与2009年年初，在全国范内实施了增值税改革。对于增值税改革来说，其主要是就将生产型的增值税调整为消费型的增值税。这次税务改革，对企业的税收以及账务长生了巨大的影响，因此，企业要想在新制度下更好的谋求发展，就必须要加强对这一问题的研究。【关键词】增值税增值税改革企业税收企业账务影响在市场经济逐步取代计划经济成为主题经济形势之后，中国传统的生产型

2、增值税的税收制度已经不能够更好的适应我国市场经济的发展速度，甚至在某种程度上来说，其严重的阻碍了我国各个类型的企业的发展，增加了其所承担的负担。因此为了能够更好的推动企业的发展，加快我国经济发展的速度，我党和政府对现有的增值税制度进行了改革，用消费型增值税取代了生产型增值税。这一改动有效地推动了我国经济平稳、快速的增长，但我们仍需要看到其对企业税收和账务产生的影响。1.关于增值税改革在2009年之前，我国还未实行消费型增值税制度，仍旧沿用的是生产型增值税制度。对于生产型增值税制度来说，其在一定的时间

3、和社会体制之下，的确有效地推动了我国经济的增长，但是伴随着社会的发展，其对我国经济的负面影响渐渐的超过了其所产生的正面影响，主要变现为：存在着十分严重的重复征税问题；不利于我国出口产品的退稅，严重的降低了我国的出口产品的竞争力；打破了购进扣稅法链条的完整性，使其出现了严重的断链现行，阻碍了增值税的征管。基于这样的情况，我党和政府部门为了能够更好的发展我国的经济，进一步减轻企业所称的压力，全面提高出口商品的竞争力，制定了消费型增值税来取代生产型增值税，并于2009年开始实施。对于我国现行的消费型增值税

4、来说，其在对增值税进行计算的时候，允许把当期内所有的投入物（包括已购入的固定资产中已完成支付的进项税款）一次性的全部扣除。这样的制度有效地降低了那些当期固定资产偷渡较多的企业所负担的增值税的税负，增加了投入较少的企业的税负。这种有差别的对待，使得纳税人能够根据投资的份额来缴纳应缴纳的税负，有效地推动了我国经济的平稳发展，展现了消费型增值税的优点。但是，凡事都具有两面性，对于消费型增值税来说，也不例外。相对于生产型增值税来说，消费型增值税的税基要小很多，因此相应的财政收入也会减少。从综合的角度出发来看

5、消费型增值税，我们不难发现其对企业的税收和财务有着十分重大的影响，因此，企业要想更好地谋求发展，就必须要加强对其的研究。1.生产型增值税转变成为消费型增值税对企业税收产生的影响2.1减轻了企业的负担我国将增值税制度从生产型转变为消费型，虽然会导致政府的税收减少，但是却能够有效地推动经济的发展，对企业的影响也是积极的。对于消费型增值税来说，其允许企业抵扣新购进的固定资产进项税额，这样就有效的降低了增值税税基，减轻了企业的负担，而且，企业所从事的行业不同其所享受的优惠也不相同。新型的增值税制度对于那些有

6、大量新设备购进等情况的企业有着较多的优惠。通过国家有关部门的调查和研究我们发现，消费型增值税对从事纺织业、木材加工、金属制造业以及电、热力生产和供应业等有着十分积极的影响。由此我们可以认为，在新的增值税制度之下,资金密集型企业和技术密集型企业能够取得较大的收益，而对于劳动力密集型企业则没有太大的影响。下面再通过举例来进一步说明消费型增值税对资金密集型企业和技术密集型企业的影响：假设某一技术密集型企业，为了能够革新技术水平、提高生产力、增强竞争力而要购进一批不含税的价值为500万的设备，那么其应该缴纳

7、的税金85万，所以其包含增值税的实际支出为585万元整。如果是在生产型增值税的制度之下，其所缴纳的85万元税金就会被直接算入到购进设备的固定资产成本之中，并且不能够抵扣应缴纳的销项税。而在消费型增值税制度之下，国家允许企业抵扣85万的进项税额。这样的情况，意味着企业在购进这套价值为500万元的设备时，不再用承担增值税款85万。此外，假设地方教育费的附加为1%,教育费为3%,城市建设为7%,那么企业还能够少支出9.35万元的附加税税款。所以，在消费型增值税取代生成性增值税之后，企业在购进价值为500万

8、的设备时，其所要缴纳的税金减少了94.35万元。由此与生产型增值税相比，消费型增值税极大的减轻了企业所承担的税金压力，使其能够有更多的资金来用于自身的发展，加快了企业的发展步伐。虽然消费型增值稅减少了政府所获得财政收入，但却有效地推动了经济的发展。2.2提高了企业所得税的税基通过上文的距离，我们更加直观的看到了消费型增值税是如何减轻企业所面临的负担，加快了企业的发展步伐。但是在研究“增值税改革对企业税收产生的影响”这一问题时，我们还必须要看到在改革转型的初期阶段，其对