探究增值税变革对企业税收账务有何影响

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1、探究增值税变革对企业税收账务有何影响摘要：在市场经济体制下，我国政府与党积极鼓励企业大力发展先进技术，以深层次解决重复征稅问题，减少企业负载的税收负担。在年初我国在全国上下进行了增值税改革。为此，企业要加大力度探索这一问题，以谋求在新的制度下更好地发展下去。关键词：企业税收；增值税；企业账务；增值稅改革；影响中图分类号：F810.42文献标识码：A文章编号：1001-828X(2014)01-0-01当计划经济逐渐被市场经济取代并变成经济发展的主要形势后，我国传统的生产型增值税的税收制度已无法对我国市场经济的高速发展加以适应了，更有甚者还会给我国企业发展带来严

2、重的阻碍，给企业增加不少负担。一、增值税改革概况众所周知，以前我国依然采用生产型增值税制度，而不是实施消费型增值税制度。放眼看生产型增值稅制度，它确实在一定时间及社会体制下极大地拉动了我国经济的发展。然而，在社会发展的推动下，其给我国经济带来的负面影响已远远大于正面影响，主要反映在下面几个方面：对我国出口产品退税有不利影响，大大降低出口产品的竞争力；出现很多重复征税的问题；破坏了购进扣税法链条的完整性，给我国增值税的征管造成阻碍。在这样的大背景下，我国政府与党制定了消费型增值税以代替生产型增值稅的地位，并确定在2009年开始执行，从而有利于我国经济的发函，降低

3、企业负载的压力，全方位地提升我国出口商品的竞争力。纵观我国现行的消费型增值税，在求算增值税时期准允将当期内的全部投入物一次性扣除，如此就可在增加投入资金较少的企业的税收负担的同时有效减少那一类当期固定资产投入资金比较多的企业所负载的增值税税负。此类区别性的对象，让纳税人可依照投资份额去缴纳应当缴纳的税负，能够极大地促进我国经济的快速、平稳发展，将消费型增值税的优势全方位地呈现出来。然而，任何事物都是有双面性，消费型增值税也是如此。与生产型增值税相比，消费型增值税的税基更小，故会减少财政收入。若是站在综合的角度去看待消费型增值税的话可知，消费型增值税会极大地影响

4、到企业的财务与税收。所以，企业务必要加大力度研究消费型增值税，以此为踏板寻求更好地发展。二、消费型增值税取代生产型增值税给企业税收带来的影响1•减轻企业负担。我国进行增值稅制度改革，把增值税制度转变成消费型增值税制度尽管会减少政府的税收，但是依旧能给企业带来积极的影响，有效促进我国经济的发展。事实上，消费型增值税允准企业抵消扣除新购进的固定资产进项税额，如此即可有效减少增值税税基，降低企业的压力与负荷。同时，该项改革还能使企业因所从事行业的不一样而享受不一样的优惠待遇，针对部分拥有很多新设备购进等情况的企业，新型的增值税制度所给予的优惠更多。据我国相关部门的研

5、究与调查数据现实，消费型增值税给从事金属制造业、纺织业、热力供应与生产业以及木材加工业等均有相当积极的影响。为此我们不难发现，金属密集型企业与资金密集型企业在该新的增值稅制度下可获取到比较可观的收益，而针对那些劳动密集型的企业则似乎无多大的影响。下面再通过举例来进一步说明消费型增值税对资金密集型企业和技术密集型企业的影响：假设某一技术密集型企业，为了能够革新技术水平、提高生产力、增强竞争力而要购进一批不含税的价值为500万的设备，那么其应该缴纳的稅金85万，所以其包含增值税的实际支出为585万元整。如果是在生产型增值税的制度之下，其所缴纳的85万元税金就会被直

6、接算入到购进设备的固定资产成本之中，并且不能够抵扣应缴纳的销项稅。而在消费型增值税制度之下，国家允许企业抵扣85万的进项税额。这样的情况，意味着企业在购进这套价值为500万元的设备时，不再用承担增值税款85万。此外，假设地方教育费的附加为1%,教育费为3%,城市建设为7%,那么企业还能够少支出9.35万元的附加税税款。所以，在消费型增值税取代生成性增值稅之后，企业在购进价值为500万的设备时，其所要缴纳的税金减少了94.35万元。由此与生产型增值税相比，消费型增值税极大的减轻了企业所承担的税金压力，使其能够有更多的资金来用于自身的发展，加快了企业的发展步伐。虽

7、然消费型增值税减少了政府所获得财政收入，但却有效地推动了经济的发展。2•提高了企业所得稅的稅基。通过上文的距离，我们更加直观的看到了消费型增值税是如何减轻企业所面临的负担，加快了企业的发展步伐。但是在研究“增值税改革对企业税收产生的影响”这一问题时，我们还必须要看到在改革转型的初期阶段，其对企业所产生的激励作用有很大的可能会增加税前的利润。这样的情况为政府提高企业的所得税增加了税基。三、增值税改革对企业政务处理产生的影响1•消费型增值税改变了企业处理固定资产的方式。在使用生产型增值税的时代，企业的固定资产原值是包含税金的，而在消费型增值稅替代了生产型增值稅之后

8、，企业的固定资产原值就不在包含稅金了。