增值税改革对企业税收和账务的影响探讨

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1、增值税改革对企业税收和账务的影响探讨随着我国社会经济的快速发展，生产型增值税已经不能满足我国经济发展的需求，这就必须对增值税进行改革，从而有效地提高企业在市场的积极性，促进我国国民经济的持续发展，下面就增值税改革对企业税收和账务的影响进行分析。1、增值税改革的重要意义在以往的生产型模式下，由于固定资产不能抵扣增值税，这就导致纳税人会转移税金，最终转移到商品上，从而提高商品的价格，导致商品价格与实际成本存在很大的差距，增值税是一种价外税，其缴纳的税额是不销售价格影响的，而生产型增值税很显然违背了增值税的本质，破坏了正常

2、的销售机制。增值税改革后，商品的最终价格只是商品在加工、生产、销售各个环节中的价值总和，其税负会随着商品销售价格的改变而改变，这样就能保证商品价格不被抬高。在生产模式下，基础产业、高新科技产业的征收都比较高，极大的增加了企业的税负，降低了企业的生产积极性。对企业来说，能源、建筑、环境等产业结构需要投入很大的资金，而高资金的投入意味着需要缴纳更高的税负，这就会对企业的快速发展造成影响。增值税改革后，基础产业的税负允许抵扣，企业的税负明显降低了，这就为企业的发展提供了动力。2、增值税改革对企业税收的影响增值税改革后，允许

3、抵扣固定资产进项税额，这就减少了增值税的税基，降低了企业的增值税税负。下面通过例子分析增值税改革对企业税收的影响。某企业为扩大生产规模，新购买一个10万元的机器设备，此时企业需要交纳的增值税为1.17万元，假设该机器设备正常运行10年，其净残值预计为0，采用平均年限法进行计堤折旧，可以算出所得税率为25%。增值税改革前，固定资产不能使用销项税额抵扣，从某个角度上看，该机器设备的价值为11.7万元，按照设备正常运行10年进行计堤折旧，该机器设备每年折旧费为1.17万元，企业付出该费用后，每年就会降低一部分利润。同时企业

4、采用该机器设备进行产品生产时，设备的购买价值会转移到产品中，产品在销售过程中还会产生新的增值税。增值税改革后，企业购入新设备的增值税可以用进项税额抵扣，企业增加的10万元固定资产不需要单独缴纳税额，该机器设备的正常运行时间为10年，每年折旧费用为1万元，则企业每年所得税仅为0.25万元，由于企业在购买设备时进行被进项税抵扣，这不需要再缴纳增值税。由此可见，增值税改革后，避免了企业重复计征的现象，企业在增值税税收方面会减少，而所得税税收会相对增加一部分。3、增值税改革对企业账务的影响3.1增值税改革对企业会计核算的影响

5、。增值税改革后，对企业的财务带来很大的影响，特别是在企业固定资产会计核算方面，其计量方式和增值税缴纳方法发生了极大的改变，因此，企业要及时做出合理的调整，从而适应增值税改革后的税收规则。增值税改革后，企业的固定资产核算方式发生了改变，由于固定资产折旧后，增值税和所得税会对企业的利润造成影响，这就影响到企业的现金流量、财务情况。增值税改革后，增加了增值税抵扣范围，新增加固定的资产的进项税额可以通过销项税抵扣，在进行会计核算时，需要加入这一项，会计科目下有应交税费，其下属科目需要增加抵扣固定资产，同时还需要增加新增进项税

6、额、转出进项税额、抵扣进项税额等各项明细。3.2增值税改革对企业财务报表的影响。增值税改革对企业的现金流量表、企业负债表、利润表等造成很大的影响，下面结合例子分析增值税对企业财务报表的影响。某企业为扩大生产规模，新购买了一个台价值80万元的机器设备，该设备在购买过程中产生了增值税，其进项税额为13.5万元，架设该机器设备正常运行年限为10年，其净残值为0，采用平均年限法计堤折旧，得出该机器设备的所得税率为25%。增值税改革前，企业在购买该机器设备时，不能进行抵扣，企业购入该设备后，该设备的实际价值为93.5万元，在正

7、常使用年限中，计堤折旧为9.35万元，该企业每年少的利润为9.35万元，而所得税少缴纳2.34万元，折算成现金为14.378万元，同时该设备每年需要重复计征。增值税改革后，机器设备产生的进项税额能用销项税额抵扣，设备固定资产80万元，按10年进行折旧计算，每年为8万元，企业所得税可以少缴纳1.35万元，根据系数折现，其价值大约为12万元，同时在当前环境下，企业还能减少0.4万元教育费及0.95万元城建税。对企业资产负债表进行分析，增值税改革前，企业购入该设备的销项税额为14万元，企业应缴纳的增值税为1.4万元，则惬意

8、缴纳税费价值为15.4万元，增值税改革后，使用销项税额抵扣，增值税仅为0.44万元。由此可见，增值税改革后，企业资产负债明显减少，不仅不会对企业的净资产造成影响，还能在节省成本的基础上，大幅度提高企业资金的周转能力。同时对企业利润表进行分析，改革后，企业能少缴纳1.35万元税额，其计堤折旧也减少了1.35万元，这就相当于企业增加了2.7万元利润