对企业资产清查方法及账务处理探析

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1、对企业资产清查方法及账务处理探析摘要：文章从实际工作出发，对企业资产的清查方法、出现盘盈、盘亏的账务处理步骤和清查结果账务处理的进行探讨，为企业进行资产清查提出了相关建议。关键词：资产盘盈盘亏清查方法账务处理中图分类号：F234文献标识码：A文章编号:1004-4914(2012)10-130-03资产清查是通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、债务债权的核对，确定各项财产物资、货币资金、债权债务的实存数，以查明账存数与实存数是否相符的一种专门办法。此项工作是资产管理的基础工作，对于企业摸清家底、建立监管体系、确保企业资产保值增值具有非常重要的作用。笔者从实际工作出发，对企业

2、资产的清查方法、出现盘盈、盘亏的账务处理步骤和清查结果账务处理的进行探讨，以期为企业进行资产清查起到借鉴作用。一、企业资产出现盘盈、盘亏的账务处理步骤资产清查的结果有两种情况：账实相符或账实不符。账实相符说明账簿记录完整、真实、正确，实物资产安全、完整。账实不符包括盘盈、盘亏和损失两种情况。无论盘盈、盘亏，企业都必须按照企业会计准则的有关规定，严肃认真地处理。（一）企业资产出现盘盈、盘亏的账务处理步骤第一步：上级审批前，将财产清查的盘盈、盘亏和损失的情况，根据清查时取得的原始凭证（如实存账存对比表等）编制记账凭证，登记相关账簿，保证实物资产的账实相符。第二步：审批后，根据上级的

3、处理结论和意见，据以编制相关的记账凭证，进行账务处理，登记账簿，并追回由于责任者的原因造成的损失。（二）账户设置待处理财产损溢待处理流动资产损溢”账户可用于核算企业在资产清查过程中查明的各种资产盘盈、盘亏和毁损的价值。二、各种资产的清查方法及账务处理（一）货币资金的清查方法及账务处理。1•库存现金清查。（1）库存现金清查的方法。现金清查采用实地盘点法，要求出纳人员必须在场，以明确责任。现金清查除要清点现金实存数并与现金日记账余额相核对，查明盈亏外，更要严格检查有无违反现金管理规定，以白条抵库和库存现金超过规定限额等现象。盘点完毕后，应根据盘点结果和现金日记账的结存余额填制“现金

4、盘点报告表”，“现金盘点报告表”是库存现金进行差异分析和用以调整账项的原始凭证。(2)库存现金清查结果的账务处理。根据《企业会计制度》规定，每日终了结算现金收支时，发现有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户核算。现金短缺时，按照实际短缺的金额借记时寺处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户，贷记“库存现金”；现金溢余时，按照实际溢余的金额，应借记“库存现金”,明原因后，对发生现金短缺处理是：如属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款——应收现金短缺款(XX责任人)”或“库存现金”;属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款——应收保

5、险赔款”；属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经过批准后，借记“管理费用——现金短缺”。对发生现金溢余处理是：如属于应支付给有关人员或单位的，贷记“其他应付款——应付现金溢余(XX个人或单位)”；属于无法查明的其他原因的现金溢余，经过批准后，贷记“营业外收入现金溢余”o贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”账户。待查【例11中信股份制有限公司2012年1月31日，在对现金进行清查时，发生溢余1000元，其中900元属于应支付给大华公司的违约金，剩余盘盈金额无法查明原因。应作如下会计处理：(1)查明原因前：借：库存现金1000贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢1000(2

6、)查明原因后，批准进行账务处理：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢1000贷：其他应付款——大华公司900营业外收入100【例2］中信股份制有限公司2012年2月28日，在资产清查中发现库存现金盘亏1500元，其中出纳人员李强应赔偿500元，剩余部分无法查明原因。应作如下会计处理：(1)查明原因前：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1500贷：库存现金1500(2)查明原因后，批准进行账务处理：借：其他应收款——李强500管理费用1000贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢15002•银行存款的清查。(1)银行存款的清查方法。银行存款的清查主要采用账项核对的方法，即

7、根据银行存款日记账与开户银行转来的“对账单”进行核对，以查明银行存款收、付及余额是否正确相符。银行存款日记账与开户银行转来的对账单不一致的原因有两个方面：一是双方或一方记账有错误，二是存在未达账项。因此，在核对双方账目时，必须注意有无未达账项。对于双方账目上都有的记录，标上W”记号予以注明，未予注明的则可能是未达账项。出现未达账项时，应依据未达账项编制银行存款余额调节表，检查银行存款日记账记录的正确性。(2)银行存款清查结果的账务处理。银行存款清查如果是记账错漏，使企业银行存款日记账与银行对