财产清查结果账务处理的方法.pdf

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1、精品文档财产清查结果账务处理的方法流动资产的清查主要包括：库存现金和存货（如原材料、库商品、在产品）等。其清查结果的处理均分为批准前、批准后。1.批准前的会计处理（1）盘盈流动资产时：借：原材料库存商品生产成本库存现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（2）盘亏流动资产时：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：原材料库存商品生产成本库存现金2、批准后的会计处理（1）流动资产盘盈批准转销时库存现金盘盈转销：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：其他应付款（查明原因）营业外收入（无法查明原因）存货盘盈转销：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：管

2、理费用（2）流动资产盘盈批准转销时库存现金盘亏转销：借：其他应收款（查明原因）管理费用（无法查明原因）贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢存货盘亏转销：借：其他应收款（责任人或保险公司）原材料或银行存款（残料变价收入）管理费用（一般经营损失或定额内损失）营业外支出（非常损失）举例：1.某企业在财产清查中，盘盈库存商品1000元。已填制“实存账存对比表”，会计分录如下：（1）在报经批准前：借：库存商品1000贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢1000（2）经批准作冲减管理费用处理时：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1000贷：管理费用10002.某企

3、业在清点现金时，发现长余100元。已填制“现金盘点报告表”，会计分录：1欢迎下载。精品文档（1）在报经批准前：借：库存现金100贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢100（2）经查明现金长余100元中的60元退还某单位，其余40元无法查明原因，经批准处理时：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢100贷：其他应付款60营业外收入403.某企业在财产清查中，盘亏库存商品800元、材料200元。已填制“实存账存对比表”，做会计分录如下：（1）在报经批准前：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1000贷：库存商品800原材料200（2）经查，原材料属于非常损失

4、；库存商品应由责任人赔偿200元，保险公司赔偿500元，其余100元属于定额内损失。经批准作如下处理：借：管理费用100其他应收款——应收保险公司500——应收××赔款200营业外支出200贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损10004.某企业在清点现金时，发现短款50元。已填制“现金盘点报告表”，做会计分录如下：（1）在报经批准前：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢50贷：库存现金50（2）经查明现金短款50元中，应由责任人赔偿20元；30元无法查明原因，据管理权限，经批准列入管理费用借：其它应收款——应收××赔款20管理费用30贷：待处理财产损溢——待

5、处理流动资产损溢50（二）固定资产清查结果的处理1.盘盈固定资产的会计处理借：固定资产（按重置价值）贷：以前年度损益举例：某企业在财产清查中，盘盈机器设备一台，市场价值为5000元，估计六成新。已填制“实存账存对比表”，做会计分录如下：根据“实存账存对比表”所确定的固定资产净值入账。2欢迎下载。精品文档借：固定资产3000贷：以前年度损益调整30002.盘亏和毁损固定资产的会计处理批准前：借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢累计折旧贷：固定资产批准后：借：其他应收款（赔偿款）原材料或库存现金（残值收入）营业外支出（净损失）贷：待处理财产损溢——待处理固定

6、资产损溢举例：1.某企业在财产清查中，盘亏机器设备一台，账面原值为8000元，已提折旧3000元。已填制“实存账存对比表”，做会计分录如下：（1）在报经批准前：借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢5000累计折旧3000贷：固定资产8000（2）经批准作营业外支出处理时：借：营业外支出5000贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢50002.假定经查明上述机器设备因火灾所烧毁，保险公司应赔偿50%，残值变卖取得现金500元。则应做会计分录如下：借：其他应收款2500库存现金500营业外支出2000贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢5000（三）往

7、来款项清查结果的处理往来款项主要包括应收账款和应付账款。其清查结果的处理均不通过“待处理财产损溢”账户核算。经查明确认无法收回的应收账款，经批准应作为坏账损失转销：借：坏账准备贷：应收账款经查明确认无法支付的应付账款经批准转作营业外收入：借：应付账款贷：营业外收入举例：1.某公司在财产清查中，应收某单位货款1000元，已查明该单位因遭受火灾生产经营受到重大损失，所欠款确实无法收回。经批准核销，分录如下：借：坏账准备1000贷：应收账款10002.某企业在财产清查中，查明应付某单位购料款3200元，因该单位撤销，确实无法支付。经批准核销，做会计分录如下：借：应付

8、账款3200贷：营业外收