财产清查结果账务处理方法

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1、财产清查结果账务处理的方法<流动资产的清查主要包括:库存现金与存货(如原材料、库商品、在产品)等。其清查结果的处理均分为批准前、批准后。1.批准前的会计处理(1)盘盈流动资产时: 借:原材料 库存商品 生产成本 库存现金  贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢(2)盘亏流动资产时: 借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢  贷:原材料 库存商品 生产成本 库存现金2、批准后的会计处理(1)流动资产盘盈批准转销时库存现金盘盈转销: 借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢  贷:其他应付款(查明原因)营业外

2、收入(无法查明原因)存货盘盈转销: 借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢  贷:管理费用(2)流动资产盘盈批准转销时库存现金盘亏转销: 借:其他应收款(查明原因)   管理费用(无法查明原因)  贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢存货盘亏转销: 借:其他应收款(责任人或保险公司)   原材料或银行存款(残料变价收入)   管理费用(一般经营损失或定额内损失)   营业外支出(非常损失)举例:1.某企业在财产清查中,盘盈库存商品1000元。已填制“实存账存对比表”,会计分录如下:(1)在报经批准前: 借:

3、库存商品               1000  贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢  1000(2)经批准作冲减管理费用处理时: 借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1000  贷:管理费用               10002.某企业在清点现金时,发现长余100元。已填制“现金盘点报告表”,会计分录:(1)在报经批准前: 借:库存现金               100  贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢  100(2)经查明现金长余100元中的60元退还某单位,其余40元无法查明原因,

4、经批准处理时: 借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 100  贷:其他应付款               60    营业外收入               403.某企业在财产清查中,盘亏库存商品800元、材料200元。已填制“实存账存对比表”,做会计分录如下:(1)在报经批准前: 借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1000  贷:库存商品               800    原材料                200(2)经查,原材料属于非常损失;库存商品应由责任人赔偿200元,保险

5、公司赔偿500元,其余100元属于定额内损失。经批准作如下处理: 借:管理费用            100    其他应收款——应收保险公司  500         ——应收××赔款  200    营业外支出          200  贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损 10004.某企业在清点现金时,发现短款50元。已填制“现金盘点报告表”,做会计分录如下:(1)在报经批准前: 借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 50  贷:库存现金               50(2)经查明现金短款50

6、元中,应由责任人赔偿20元;30元无法查明原因,据管理权限,经批准列入管理费用 借:其它应收款——应收××赔款       20   管理费用                30  贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢  50 <(二)固定资产清查结果的处理1.盘盈固定资产的会计处理 借:固定资产(按重置价值)  贷:以前年度损益<举例:某企业在财产清查中,盘盈机器设备一台,市场价值为5000元,估计六成新。已填制“实存账存对比表”,做会计分录如下:根据“实存账存对比表”所确定的固定资产净值入账。 借:固

7、定资产      3000  贷:以前年度损益调整  30002.盘亏与毁损固定资产的会计处理批准前: 借:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢   累计折旧  贷:固定资产批准后:借:其他应收款(赔偿款)   原材料或库存现金(残值收入)   营业外支出(净损失)  贷:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢<举例:1.某企业在财产清查中,盘亏机器设备一台,账面原值为8000元,已提折旧3000元。已填制“实存账存对比表”,做会计分录如下:(1)在报经批准前: 借:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 500

8、0   累计折旧               3000  贷:固定资产               8000(2)经批准作营业外支出处理时: 借:营业外支出              5000 贷:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢  50002.假定经查明上述机器设备因火灾所烧毁,保险公司应赔偿50%,残值变卖取得现金500元。则应做会计分录如下:借:其他应收款               25

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