探析新會計準則中的利得和損失

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1、探析新會計準則中的利得和損失摘要2006年2月15日，在財政部發佈的《企業會計準則--基本準則》（以下簡稱“新基本準則”）中。首次將利得和損失正式引入我國會計準則。為瞭幫助廣大會計從業人員準確處理與利得、損失相關的會計業務，文章將從新基本準則所規定的會計要素體系著手，對利得和損失的內涵和外延進行探討關鍵詞：會計要素；利得；損失會計要素是對會計對象所作的基本分類，也稱為會計報表要素。新基本準則采用瞭國際上通行的會計要素，即劃分為資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤，並且在定義利潤和所有者權益兩基本要素時引入瞭利得和損失兩個子要素，從而使我國的會計要素進一步與

2、國際慣例趨同新基本準則首次引入的利得和損失兩個概念，在國際會計準則中是公認的，但其內涵有所不同，因此，為瞭我國新基本準則的順利實施，有必要對新基本準則中的利得和損失進行深入分析，本文就這一問題將從以下幾個方面展開討論一、利得和損失的概念及特征新基本準則第二十七條規定：利得是指由企業非日常活動所形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的流入；損失是指由企業非日常活動所發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的流出。根據上述定義，可將新基本準則中的利得和損失所具有的特征歸納如下：(―)利得和損失來自於非日常活動新基本準

3、則將導致企業經濟利益流入、流出的活動分為兩類,即日常活動和非日常活動，利得和損失來自於非日常活動；與其對應的是收入和費用，即收入和費用來自日常活動。因為新基本準則第三十條規定：收入是指企業在日常活動中形成的、會導致探析新會計準則中的利得和損失摘要2006年2月15日，在財政部發佈的《企業會計準則--基本準則》（以下簡稱“新基本準則”）中。首次將利得和損失正式引入我國會計準則。為瞭幫助廣大會計從業人員準確處理與利得、損失相關的會計業務，文章將從新基本準則所規定的會計要素體系著手，對利得和損失的內涵和外延進行探討關鍵詞：會計要素；利得；損失會計要素是對會計對象所作

4、的基本分類，也稱為會計報表要素。新基本準則采用瞭國際上通行的會計要素，即劃分為資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤，並且在定義利潤和所有者權益兩基本要素時引入瞭利得和損失兩個子要素，從而使我國的會計要素進一步與國際慣例趨同新基本準則首次引入的利得和損失兩個概念，在國際會計準則中是公認的，但其內涵有所不同，因此，為瞭我國新基本準則的順利實施，有必要對新基本準則中的利得和損失進行深入分析，本文就這一問題將從以下幾個方面展開討論一、利得和損失的概念及特征新基本準則第二十七條規定：利得是指由企業非日常活動所形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟

5、利益的流入；損失是指由企業非日常活動所發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的流出。根據上述定義，可將新基本準則中的利得和損失所具有的特征歸納如下：(―)利得和損失來自於非日常活動新基本準則將導致企業經濟利益流入、流出的活動分為兩類,即日常活動和非日常活動，利得和損失來自於非日常活動；與其對應的是收入和費用，即收入和費用來自日常活動。因為新基本準則第三十條規定：收入是指企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入；第三十三條規定：費用是指企業在日常活動中發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有

6、者分配利潤無關的經濟利益的總流出。對比上述新基本準則關於利得與收入、損失與費用的定義,這一特點是顯而易見的(二)利得和損失會導致所有者權益增減變動通過研究新基本準則中會計要素的定義發現，新基本準則確立的會計要素體系是以所有者權益為中心的。因為按照新基本準則第二十六條規定：所有者權益是指企業的資產扣除負債後由所有者享有的剩餘權益，則資產和負債與所有者權益的關系即可通過會計恒等式“資產■負債二所有者權益”來表示，而收入、費用兩個基本要素和利得、損失兩個子要素與所有者權益的關系直接體現在各自的定義中，至於利潤則本身就是所有者權益的一個組成部分。另外，通過分析各基本要

7、素和子要素與所有者權益的關系,還可以得出：除資產和負債兩個基本要素外，其他各要素的增減變動必然會導致所有者權益的增減變動，利得和損失兩個子要素也是一樣（三）利得與所有者投入資本無關、損失與向所有者分配利潤無關新基本準則第二十七條規定：所有者權益的來源包括所有者投入的資本、直接計入所有者權益的利得和損失、留存收益等；根據新基本準則對利得和損失的定義可知，利得和損失隻能來自除所有者投入資本以外的其他方面，即直接計入所有者權益的利得和損失、留存收益兩個方面。其中，留存收益中的利得和損失是來自直接計入當期利潤的利得和損失。並且留存收益中的損失不包括向所有者分配利潤而導

8、致的經濟利益流出二、利得和損失的構成及