转让定价与税务管理

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1、转让定价与税务管理黄董良一、关联方关系（关联企业）与关联交易（一）关联方关系（关联企业）1.《企业会计准则一一关联方关系及其交易的披露》规定本准则涉及的关联方关系主要指：（1）直接或间接地控制其他企业或受其他企业控制，以及同受某一企业控制的两个或多个企业（例如：母公司、子公司、受同一母公司控制的子公司之间）；（2）合营企业（指按合同规定经营活动由投资双方或若干方共同控制的企业）；（3）联营企业（指投资者对其具有重大影响，但不是投资者的子公司或合营企业的企业）；（4）主要投资者个人、关键管理人员或与其

2、关系密切的家庭成员；（5）受主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员直接控制的其他企业。1.《税收征管法实施细则》规定税收征管法第三十六条所称关联企业，是指有下列关系之一的公司、企业和其他经济组织：(1)在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系；(2)直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制；(3)在利益上具有相关联的其他关系。2.《关联企业间业务往来税务管理规程》(修订)规定企业与另一公司、企业和其它经济组织(以下统称另一企业)有下列之一关系的，即构成关联企业：(1)

3、相互间直接或间接持有其中一方的股份总和达到25%或以上的；(2)直接或间接同为第三者所拥有或控制股份达到25%或以上的；(3)企业与另一企业之间借贷资金占企业自有资金50%或以上，或企业借贷资金总额的10%或以上是由另一企业担保的；(1)企业的董事或经理等高级管理人员一半以上或有一名以上(含一名)常务董事是由另一企业所委派的；(2)企业的生产经营活动必须由另一企业提供的特许权利(包括工业产权、专业技术等)才能正常进行的；(3)企业生产经营购进的原材料、零部件等(包括价格及交易条件等)是由另一企业所供

4、应并控制的;(4)企业生产的产品或商品的销售(包括价格及交易条件等)是由另一企业所控制的；(5)对企业生产经营、交易具有实际控制、或在利益上具有相关联的其它关系，包括家族、亲属关系等。1.上海证券交易所规定上市公司的关联交易，是指上市公司或者其控股子公司与上市公司关联人之间发生的转移资源或者义务的事项。上市公司的关联人包括关联法人和关联自然人。具有以下情形之一的法人,为上市公司的关联法人:(1)直接或者间接控制上市公司的法人;(2)由上述第(1)项法人直接或者间接控制的除上市公司及其控股子公司以外的

5、法人；(3)以上所列上市公司的关联自然人直接或者间接控制的，或者由关联自然人担任董事、高级管理人员的除上市公司及其控股子公司以外的法人；(4)持有上市公司5%以上股份的法人；(5)中国证监会、本所或者上市公司根据实质重于形式的原则认定的其他与上市公司有特殊关系，可能导致上市公司利益对其倾斜的法人。具有以下情形之一的自然人，为上市公司的关联自然人：(1)直接或间接持有上市公司5%以上股份的自然人；(2)±市公司董事、监事和高级管理人员；(3)±列关联法人的董事、监事和高级管理人员;(4)第(1)项和第

6、(2)项所述人士的关系密切的家庭成员，包括配偶、年满18周岁的子女及其配偶、父母及配偶的父母、兄弟姐妹及其配偶、配偶的兄弟姐妹、子女配偶的父母；(1)中国证监会、本所或者上市公司根据实质重于形式的原则认定的其他与上市公司有特殊关系，可能导致上市公司利益对其倾斜的自然人。项目会计准则规定上交所规定税收管理规定直接或间接控制其他企业V直接或间接受其他企业控制受同一企业控制的两个或两个以上企业合营企业联营企业主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员；VV受主要投资者个人、关键管理人员或与其关系

7、密切的家庭成员直接控制的其他企业V关联自然人担任董事、高级管理人员的除上市公司及其控股子公司以外的法人；直接或间接持有上市公司5%以上股份的自然人；V上市公司董事、监事和高级管理人员上市公司董事、监事和高级管理人员相互间直接或间接持有其中一方的股份总和达到25%或以上的直接或间接同为第三者所拥有或控制股份达到25%或以上的V企业与另一企业之间借贷资金占企业自有资金50%或以上，或企业借贷资金总额的10%或以上是由另一企业担保的V企业的董事或经理等高级管理人员一半以上或有一名以上（含一名）常务董事是由

8、另一企业所委派的企业的生产经营活动必须由另一企业提供的特许权利（包括工业产权、专业技术等）才能正常进行的V企业生产经营购进的原材料、零部件等（包括价格及交易条件等）是由另一企业所供应并控制的企业生产的产品或商品的销售（包括价格及交易条件等）是由另一企业所控制的（二）关联父易1.《企业会计准则——关联方关系及其交易的披露》及指南规定关联方交易是指在关联方之间发牛转移资源或义务的事项，而不论是否收取价款。以下是关联方交易的例子：(1)购买或销售商品。购买或销售商品是关联方