q公司转让定价税务风险管理案例研究

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1、学校代号１０５３２学号Ｓ１３２５Ｗ１００３分类号密级＃ＨＵＮＡＮＵＮＩＶＥＲＳＩＴＹ专业硕±学位论文Ｑ公司转让定价税务风险管理案例硏究学位巧巧人姓名伍小锋培养单位经济与巧易学院导师姓名及职称刘建民教授陶伎如窩级市计师学科专业税各研究方向国际税收与跨国公司税务管理论女巧受日期２０１６年３月２５日１０５３２学校代号：学号：Ｓ１３２５Ｗ１００３密级：湖南大学专业硕ｉ学位论文Ｑ公司转让定价税务风险管理案例硏究学位串请人姓名：伍小锋导师姓名及

2、职称＝刘建民教授陶伎如嵩级审计师培养单位：经济与留易学院：专业名称论文提交日期：２０１６年３月２５［：］论文答诞日期：２０１６年５月２０目答辩委员会主席；郭平教授民ｅｓｅａｒｃｈｏｎＴｒａｎｓｆｅｒＰｒｉｃｉｎｇＴａｘ民ｉｓｋＭａｎａｇｅｍｅｎｔｏｆＱｃｏ．ＬｔｄＢｙＷＵＸｉａｏｆｅｎｇＢＥｃＸｉａ打ｇ化ｎＵｎｉｖｅｒｓｉｔｙ（）ＡｔｈｅｓｉｓｓｕｂｍｉＵｅｄｉｎａｒｔｉａｌｓａｔｉｓｆａｃｔｉｏｎｏｆｔｈｅｐｒｅｑｕｉｒｅｍｅｎｔｓｆｏ

3、ｒｔｈｅＤｅｇｒｅｅｏｆＭａｓｔｅｒｏｆＥｃｏｎｏｍｉｃｓｉｎＴａｘａｔｉｏｎ１ｉｎ：ｈｅＧｒａｄｕａｔｅＳｃｈｏｏｌｏｆＨｉｍａ打ＵｎｉｖｅｒｓｉｔｙＳｕｅｒｖｉｓｏｒｐＰｒｏｆｅｓｓｏｒＬＩＵＪｉａｎｍｉｎＳｅｎｉｏｒＡｕｄｉｔｏｒＴＡＯＪｉａｏｒｕＭａｒｃｈ１６，２０湖南大学学位论文原创性靑明本人郑重声明；所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的研究成果。除了文中特别加标注引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。对

4、本文的研究做出重要贡献的个人和集体。，均已在文中Ｗ明确方式标明本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。小么ｂ作者签名：ｆ走日期：年月日（学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部口或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被査阅和借巧。本人授权湖南大学可Ｗ将本学位论文的全部或部分内容编入、有关数据库进行检索，可Ｗ采用影印缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。本学位论文属于１、保密□，在年解密后适用本授权书。２、不保密＼２＜４‘＂（请在Ｗ

5、上相应方框内打Ｖ）至＾一＇右占作者签名：７日期：年月碑（日＾导师签名：日期：年６月日（州＾ＩＱ公司转让定价税务风险管理案例研究摘要随着跨国企业转让定价避税问题日益严重，各国税务机关都纷纷加大了转让温一：定价管理力度，我国反避税形势也不断升方。受国际反避税大环境的影响，，面，国家税务总局先后出台多个文件完善我国转让定价税制规范税务机关反＂一ＢＥＰＳ避税操作流程，提高反避税工作效率；另方面，我国参与了ＯＥＣＤ倡导的＂一，并借鉴相关成果来修改现行税收政策行动计划，，进步加入国际反避税协作使得在我国利用转

6、让定价避税的企业即将面临更加严重的税务风险，本文旨在通一些管理或应对建议过案例分析为这些企业提供。Ｑ公司是台资企业Ａ集团利用境外公司在大陆间接投资的外资企业，属于塑一料包装制造业，只负责生产制造，功能风险单，原材料采购和产品销售均受上级公司控制，与避税地关联企业有业务往来，且纳税指标异，关联交易比例较大一。常，符合税务机关转让定价调查重点关注的多个特征作为制造业单功能风险一，其企业，Ｑ公司面临的转让定价税务风险具有定的典型性、代表性和综合性税务风险识别。本文首先对Ｑ公、评估及应对方法对其他同类企业具有参考价值司关联交易背景

7、及转让定价模式进行了详细介绍，然后从我国转让定价税收环境变化、Ｑ公司纳税指标分析及具体关联交易Ｈ个角度进行税务风险识别，发现其有形资产关联购销及特许权使用费支付均存在税务风险，然后通过功能风险分析、转让定价方法选择、可比性分析对税务风险进行评估，得出其销售利润率明显低于可比企业风险较大，并提出了合理调整转让定价方法、复核及修订关联，税务交易合同、优化企业价值链和业务流程、充分准备定价合规性证据资料及申请预约定价安排等应对建议。最后总结了企业转让定价税务风险管理的建议，即充分掌握转让定价税收环境动态、建立转让定价税收风险识别和评

8、估机制、适时调整转让定价方法义根据实际需要申请预约定价。关键词：关联企业