转让定价的税务管理

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1、第6章转让定价的税务管理6.1转让定价法规6.2转让定价审核、调整的原则与方法6.3预约定价协议（APA）6.4经合组织的转让定价报告与准则6.5我国的转让定价法规管理资源吧（www.glzy8.com），提供海量管理资料免费下载！《国际税收》（第二版）朱青编著6.1转让定价法规6.1.1转让定价法规的产生和发展6.1.2关联企业的判定管理资源吧（www.glzy8.com），提供海量管理资料免费下载！《国际税收》（第二版）朱青编著6.1转让定价法规6.1.1转让定价法规的产生和发展1.世界上最早的

2、转让定价法规于1915年在英国颁布。2.美国在这方面是最早通过立法采取行动的国家。3.20世纪80年代以后，西方国家尤其是美国都不同程度地强化了本国的转让定价法规，在执法方面也更加严格。4.90年代开始，一些发展中国家也开始重视转让定价的税务管理工作。管理资源吧（www.glzy8.com），提供海量管理资料免费下载！《国际税收》（第二版）朱青编著6.1转让定价法规6.1.2关联企业的判定转让定价法规针对的是跨国关联企业之间的交易作价。正确运用转让定价法规进行反避税，首先就要准确地判定交易双方是否是

3、关联企业关联企业管理资源吧（www.glzy8.com），提供海量管理资料免费下载！《国际税收》（第二版）朱青编著6.1转让定价法规构成跨国关联企业的关联关系条件：1.缔约国一方企业直接或间接参与缔约国另一方企业的管理、控制或资本2.同一人直接或间接参与缔约国一方企业和缔约国另一方企业的管理、控制或资本管理资源吧（www.glzy8.com），提供海量管理资料免费下载！《国际税收》（第二版）朱青编著6.1转让定价法规根据控股比例标准判定关联企业案例注:这里所采用的控股比例标准为25%，且采用A公司控

4、制B公司，B公司控制C公司，则A公司间接控制C公司的间接控制标准。《国际税收》（第二版）朱青编著例1:公司关系示意图（1）A公司公众26%74%B公司公众26%74%C公司图6—1公司关系示意图（1）《国际税收》（第二版）朱青编著例2：公司关系示意图（2）A公司26%30%B公司C公司图6—2公司关系示意图（2）《国际税收》（第二版）朱青编著例3：公司关系示意图（3）A公司D公司20%22%B公司80%20%C公司图6—3公司关系示意图（3）《国际税收》（第二版）朱青编著例4：公司关系示意图（4）A

5、公司E公司100%30%B公司D公司100%100%C公司图6—4公司关系示意图（4）《国际税收》（第二版）朱青编著6.2转让定价审核、调整的原则与方法6.2.1跨国关联企业间收入和费用分配的原则6.2.2转让定价的审核和调整标准6.2.3转让定价的调整方法6.2.4转让定价调整中的国际重复征税问题《国际税收》（第二版）朱青编著6.2转让定价审核、调整的原则与方法6.2.1跨国关联企业间收入和费用分配的原则1．总利润原则2．正常交易定价原则《国际税收》（第二版）朱青编著6.2转让定价审核、调整的原

6、则与方法6.2.2转让定价的审核和调整标准1．市场标准2．比照市场标准3．组成市场标准4．成本标准《国际税收》（第二版）朱青编著6.2转让定价审核、调整的原则与方法1．市场标准市场标准是指以非关联的独立竞争企业在市场上进行同类交易的市场价格作为关联企业之间进行交易所应使用的价格《国际税收》（第二版）朱青编著6.2转让定价审核、调整的原则与方法2．比照市场标准在无法得到关联企业间所进行交易的市场价格的情况下，以购入方的关联企业将该货物再出售给非关联企业时的市场销售价格，减去这笔再出售应得的合理销售毛利

7、后的余额（比照市场价格），作为关联企业之间该项交易应使用的价格。比照市场价格=购入企业的市场销价格×（1-合理毛利率）《国际税收》（第二版）朱青编著6.2转让定价审核、调整的原则与方法3．组成市场标准该标准含义为，用成本加上利润所计算出的组成市场价格作为关联企业之间交易的正常价格依据。《国际税收》（第二版）朱青编著关联企业从事专有技术转让业务无形资产组成市场价格转出企业研究和开发的成本费用1-合理利润率转出企业研究和开发的成本费用×分摊率1-合理利润率对一个企业转让同时对几个企业转让=《国际税收》（

8、第二版）朱青编著关联企业之间从事销售工业产品业务工业产品组成市场价格=转出企业生产该产品的直接成本+间接成本1-合理毛利率《国际税收》（第二版）朱青编著6.2转让定价审核、调整的原则与方法4．成本标准成本标准是指以实际发生的费用作为关联企业之间正常计价收费的依据，其基本特征是只考虑成本费用，而不包括利润因素在内，反映的是关联企业之间的某种实际业务往来关系，而不是一般的商品交易关系。《国际税收》（第二版）朱青编著6.2转让定价审核、调整的原则与方法6.2.3转让定价的调