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1、学习笔记——审计应知审计监督是一种重要的、基本的经济监督。我国的审计监督，是以国家审计机关审计为主，以部门审计、单位审计的内部审计机构为助手，以会计师事务所的注册会计师的社会审计为辅助力量，构成了我国的审计监督体系。这份材料，是根据本人从事注册会计师执业期间，学习的心得，加以整理所成。供有兴趣的同仁参考。审计。原始的意义是查账，审查会计账目有无差错和舞弊，以保证会计资料的止确、真实。现代审计已不局限于传统的查账而扩展为，管理审计，如：经济效益审计、内控制度的审计、工程建设项U审计、违反财经纪律和经济犯罪案件的审计等。现代
2、审计。现代审计是以“风险导向审计”为核心的对传统审计方法的重大改进。现代审计的二大基石是：审计重要性概念、内控制度评估和审计抽样技术。重要性。重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断和决策。重要性水平的计算一般分为：变动比率法和固定比率法两种。（一）、变动比率法按计算的依据不同分两种计算方法:一是：按总资产总额或营业收入中较大的一项依据国际一些著名的会计公司的计算方法计算重要性水平。表格1本表数据是一些著名的国际会计公司计算重要性水平所使用的。高于但低于重要性差
3、额030,0000+0.05900030,000100,0001,780+0.03100n-30,000100.000300,0003,970+0.02140n-100,000300,0001,000,0008,300+0.01450n-300,0001,000,0003.000,00018,400+0.01000n-1,000,0003,000,00010,000.00038,300+0.00670m3,000,00010,000,00030,000,00085,500+0.00460n-10,000,00030,00
4、0,000100,000,000178,000+0.00313n-30,000,000100,000,000300,000,000397,000+0.00214n-100,000,000300,000,0001,000,000,000826,000+0.00145n-300,000,0001,000,000,0003,000,000,0001,840,000+0.00100n-1,000,000,0003,000,000,00010,000,000.0003,830,000+0.00067n・3,000,000,0001
5、0,000,000,00030,000,000,000&550,000+0.00046n-10,000,000,00030,00(),()00,0001()()().(X)(),()()(),()(X)17,800,0(X)+0.()0031n・3(),()0(),()()0,()()()1000,000,000,000300,000,000,00039,700,000+0.00021n-100,000,000,000300,000,000,000—82,600,000+0.00015n-300,000,000,000注
6、：N——资产总额或营业收入。按上表资料，计算资产总额为21,348000元的重要性水平如下：重要性水平二85,500+0.00460X(21,348,000—10,000,000)=137,701元通常取整数137,000作为重要性水平。在报表层次之间分配，可按经验判断进行分配。二是：按下表简化计算法确定重要性水平。表格2资产总额或营业收入中较大的一项百分比％<2,5000004<25,000,0002<75,000,0001.5<125,000,0001>125,000,0000.7按上表资料计算营业收入为60,000
7、,000元其重要性水平女口下：重要性水平=60,000,000X1.5%=900,000元。（二）、固定比率法计算重要性水平如下:表格3项目百分比％适用范围净利润5—10流通企业资产总额0.5—1工业企业净资产1其他行业营业收入0.5—1流通企业审计风险。是注册会计师通过审计工作，未能发现会计报表中存在的某些重要反映失实，而签发无保留意见报告的风险。审计风险由固有风险、控制风险和检查风险组成。固有风险——是指假定不存在相关内部控制时，某一账户或交易类别单独或连同其它账户或交易类别产生重大错报或漏报的可能性；控制风险一一是
8、指某一账户或交易类别单独或连同其它账户或交易类别产生错报或漏报，而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性；检查风险一一是指某一账户或交易类别单独或连同其它账户、交易类别产生重人错报或漏报，而未能被实质性测试发现的可能性；错报一一是指会计报表中存在的非故意的错报或漏报；舞弊一一是指导致会计报表产生不实反映的故意行为。固
