审计学习笔记-1

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1、审计是由具有胜任能力的独立人员对特定主体会计报表和其他相关资料进行审查，并将结果传达给利害关系人，以监督、鉴证、评价并促进受托经济责任履行的活动。按主体分类:·政府审计也称为国家审计，是指由政府审计机关所执行的审计。·内部审计是指由内部审计机构所执行的审计。·民间审计是指由民间审计组织所执行的审计。在我国，民间审计也称为社会审计，也称为注册会计师审计，又称为独立审计。民间审计的发展先后经历了详细审计阶段（形成之初至二十世纪初）、资产负债表审计（也称信用审计）阶段（二十世纪初至二十年代）、财务报表审计阶段（二十世纪三十年代至今）·美国会计学会（AAA）1973年发布的《基本审计概念说

2、明》认为：“审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据，以确定这些认定与既定标准之间的符合程度，并将结果传达给利害关系人的系统过程。”中国注册会计师协会（CICPA）1995年发布的《独立审计基本准则》认为：“独立审计是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独立审查并发表审计意见。”·中国审计署2003年发布的《审计署关于内部审计工作的规定》认为：“内部审计是独立监督与评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。按目的和内容分为:·财务审计是指对被审计单位财务收支的合法性会

3、计报表与其他相关资料的公允性所执行的审计。·符合性审计是指对被审计单位某些财务活动或经营活动是否符合特定标准所进行的审计。·经济效益审计是指对被审计单位财务收支及其经营管理活动的经济性和效益性所进行的审计在国外，经济效益审计也称为“三E”审计、绩效审计等。“三E”审计是经济性（Economy）审计、效率性（Efficiency）审计、效果性（Effectiveness）审计的简称。“三E”审计又向“五E”审计发展，即增加了环保性（Environment）审计和公平性（Equity）审计。绩效审计是指审查被审计单位经营管理的程序与方法及其经济性、效率性和效果性，并向管理当局提出改善经

4、营管理的建议。审计的对象是审计实践活动的对象，是审计工作指向的根本目标的客体，通过审计工作所要解决的根本问题。描述审计的对象，要解决两个问题，即“审计谁”和“审计什么”。这样，审计的对象就可概括为被审计单位的受托经济责任。审计的职能监督就是监察和督促o经济监督监察和督促被审计单位为履行受托经济责任而产生的全部经济活动或某一特定经济活动在规定的范围内正常进行鉴证就是鉴定和证明o经济鉴证鉴定和证明被审计对象的经济资料是否客观、公允地反映和说明了其经济活动的实际情况，确定其可信赖程度并作出书面证明。评价就是评估和确定o经济评价评估和确定被审计单位经济决策、经济计划和方案是否先进可行，经济

5、活动是否按照既定目标进行，经济效益的有无高低，相关管理制度是否健全有效等。在审计职能中，经济鉴证是基础，没有正确的经济鉴证，就不可能有正确的经济评价，也就无法展开监督。经济鉴证和评价职能审计人员就可以履行，但经济监督则必须由审计人员、审计授权人、审计结果利用者等共同来履行。审计准备阶段也称为审计计划阶段，一般包括从确定审计项目开始至进驻被审计单位之前所应做的所有工作。这一阶段所应做的主要工作是：·获取被审计单位相关背景资料，了解其经营管理情况和财务状况及所属行业的基本情况·接受审计业务，确定审计目标·实施初步分析性程序·评估审计风险和重要性水平·制定审计计划和审计工作方案。审计实施

6、阶段也称为外勤阶段，是审计工作的核心阶段，一般从审计小组进驻被审计单位起至撤离止所应做的所有工作。这一阶段所应做的主要工作包括：·进行内部控制测试和实质性测试·测试中运用各种方法获取充分、适当的审计证据·编制审计工作底稿审计报告阶段也称为审计终结阶段，一般包括审计小组撤离被审计单位起至完成全部审计工作止所应做的所有工作。其主要工作包括：·汇总、整理与评价审计证据·复核审计工作底稿·与被审计单位管理当局沟通·形成审计结论，编写并提交审计报告·编写管理建议书·整理审计档案（一）内部审计机构的模式内部审计机构是指在部门、单位内部从事审计工作的机构。常见的企业内部审计机构组织形式有如下几种

7、：（1）受本单位主计长（相当于我国企业总会计师或财务总监）或主管财务的副总裁领导并向其报告工作。（2）向总经理或总裁负责并报告工作。（3）在董事会下设立内部审计机构，向董事会负责并报告工作。（4）在董事会下设立审计委员会，内部审计机构专业上要向审计委员会负责并报告工作，行政上要向总经理负责并报告工作。（二）国际内部审计师协会宗旨：“经验分亨，携手共进”。为会员完成各项专业职责和促进内部审计事业的发展提供服务。内部审计师协会经过半个多世纪的发展，现已成为拥有200多个分