CPA 之 审计 TAXATION 学习笔记.doc

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1、CPA之审计TAXATION学习笔记作者：池骋PartA:TheTaxEquationIncometax=(taxableincome*rate)一taxoffsets这甲的(axoffsets指的是rebates&credits,血不是deduction□因为taxoffsets是肓接对税金进行抵减，因此跟deduction相比，offsets更具有价值。PartB:AssessableIncomeAssessableincome包括了ordinaryincome和statutoryincomeoFigure2.1歹lj出了assessableincome,

2、ordinaryincome,statutoryincome,non-assessablenon-exemptincome和exemptincome之间的关系°OrdinaryincomeSection6-5对ordinaryincome进行T解释。Section6-5(4)providesthatordinaryincomeistakentohavebeenderivedbyataxpayerassoonasitisappliedordealtwithinanywayontheperson'sbehalf.这就意味着，即使纳税人将自己的一部分收入无偿转让给其

3、他人，这部分收入还是要上税的。StatutoryincomeSubsection⑵对statutoryincome的解释很二白五,即：非ordinaryincome,但是属于assessableincomefl勺【I攵入，属于statutoryincomeoS・6-25(2)statesthattheprovisionsregardingstatutoryincomegenerallyprevailovertherulesaboutordinaryincome・ExemptincomeDivision11列出了作为exemptincome的例了。Section

4、11-1指岀，属于onJinaryincome或者statutoryincome范畴的exemptincome可以被分成三种类型：Ordinaryorstatutoryincomeofentitiesthatareexemptnomatterwhattypeofordinaryorstatutoryincometheyhave;Ordinaryorstatutoryincomethatisexempt,nomatterwhoseitis;Ordinaryorstatutoryincomethatisexemptonlyifitisderivedbycertai

5、nentities.作为statutoryincome,如果需要被豁免，则必须有法律上的孤定。在判定某一项收入是否获得豁免是非常重要的，因为Z后会产生一系列的后果：1)Itisnotassessableandisthereforetaxfree;2)Itmayreducethedeductionallowableforeataxloss;3)Alossoroutgoingincurredinderivingtheexemptincomeisnotallowablededuction;4)Thedisposalofanassetusedtoproduceexem

6、ptincomedoesnotgiverisetoacapitalgaino「loss・Non-assessablenon-exemptincome彳列子：1)whereincomederivedduringonetaxyearhastoberepaidinalatertaxyear;2)wheretradingstockissoldoutsidetheordinarycourseofbusiness;3)GST.Ordinaryincome-somecommonlawconceptsOrdinaryincome包括三不中类世：incomefromperson

7、alservices,incomefromcarryingonabusiness，andincomefromproperty□材料列举了一系列Nj,在案例法下所确认的ordinaryincome的类型。这里而需要注意的是apersoncannotderiveincomebydealingwithher/himselfo具体的事例就是一些倶乐部。倶乐部从会员那里所收取的费用不确认为俱乐部的营业收入，因为会员作为倶乐部的所有人之一，这些费用具有资本的性质。而那些由非会员所缴纳的费用，则可以作为收入确认。ResidenceIndividuals对于个人，「eside

8、ncy的确认主要有三种方式，其中最重要