CPA 之 审计 TAXATION 学习笔记

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1、CPA之审计TAXATION学习笔记作者 :  池骋PartA:TheTaxEquationIncometax=(taxableincome*rate)–taxoffsets这里的taxoffsets指的是rebates&credits，而不是deduction。因为taxoffsets是直接对税金进行抵减，因此跟deduction相比，offsets更具有价值。 PartB:AssessableIncomeAssessableincome包括了ordinaryincome和statutoryincome。Figure2.1列出了assessableincome,ordinaryincom

2、e,statutoryincome,non-assessablenon-exemptincome和exemptincome之间的关系。OrdinaryincomeSection6-5对ordinaryincome进行了解释。Section6-5(4)providesthatordinaryincomeistakentohavebeenderivedbyataxpayerassoonasitisappliedordealtwithinanywayontheperson’sbehalf.这就意味着，即使纳税人将自己的一部分收入无偿转让给其他人，这部分收入还是要上税的。Statutoryinco

3、meSubsection(2)对statutoryincome的解释很二百五，即：非ordinaryincome，但是属于assessableincome的收入，属于statutoryincome。S.6-25(2)statesthattheprovisionsregardingstatutoryincomegenerallyprevailovertherulesaboutordinaryincome.ExemptincomeDivision11列出了作为exemptincome的例子。Section11-1指出，属于ordinaryincome或者statutoryincome范畴的ex

4、emptincome可以被分成三种类型：·Ordinaryorstatutoryincomeofentitiesthatareexemptnomatterwhattypeofordinaryorstatutoryincometheyhave;·Ordinaryorstatutoryincomethatisexempt,nomatterwhoseitis;·Ordinaryorstatutoryincomethatisexemptonlyifitisderivedbycertainentities.作为statutoryincome，如果需要被豁免，则必须有法律上的规定。在判定某一项收入是否

5、获得豁免是非常重要的，因为之后会产生一系列的后果：1)     Itisnotassessableandisthereforetaxfree;2)     Itmayreducethedeductionallowableforeataxloss;3)     Alossoroutgoingincurredinderivingtheexemptincomeisnotallowablededuction;4)     Thedisposalofanassetusedtoproduceexemptincomedoesnotgiverisetoacapitalgainorloss.Non-asse

6、ssablenon-exemptincome例子：1)whereincomederivedduringonetaxyearhastoberepaidinalatertaxyear;2)wheretradingstockissoldoutsidetheordinarycourseofbusiness;3)GST.Ordinaryincome–somecommonlawconceptsOrdinaryincome包括三种类型：incomefrompersonalservices,incomefromcarryingonabusiness,andincomefromproperty。材料列举了一

7、系列的，在案例法下所确认的ordinaryincome的类型。这里面需要注意的是apersoncannotderiveincomebydealingwithher/himself。具体的事例就是一些俱乐部。俱乐部从会员那里所收取的费用不确认为俱乐部的营业收入，因为会员作为俱乐部的所有人之一，这些费用具有资本的性质。而那些由非会员所缴纳的费用，则可以作为收入确认。ResidenceIndividuals对于个人，resid