浅论事业单位内部控制制度的建设

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1、浅论事业单位内部控制制度的建设摘要：在事业单位改革持续深入的大环境之下，事业单位内部控制的重要性也逐渐显现出来。本文作者通过对内部控制制度的简要论述，初步阐述了新形势下内控制度的涵义、原则和方法。当前，基于财务管理视角下，事业单位内部控制下的财务管理工作也面临着许多考验，本文结合我国事业单位改革实际需求，对如何优化内部控制创新路径以及强化内部控制、提升财务管理效能进行了一系列探讨，希望为实现事业单位自身可持续发展，更好担负起国家与社会赋予的重任提供一定参考作用。关键词：事业单位；内控制度；财务管理一、事业单位内部控制制度分析（一）事业单位内控制度涵义在企业内部管理过程中，企业

2、董事会、管理层以及企业内部全体职员工的参与度直接影响到内部控制开展成效。是为了更好确保单位业务活动的经济性以及效率性、效果性，一系列内调整、约束、评价方法、手续与措施的总称。对内部控制内容进行详细分解，可以分为控制环境?P风险评估?P控制活动?P信息与沟通?P监控等诸多内容。（二）内部控制制度与财务管理制度的联系在内部控制制度屮，财务管理和内部控制两者Z间缺一不可，财务管理科学开展是影响内部控制成效的最重要因素，而内部控制制度的有效性也将直接关系到财务管理活动开展效率。在当前的经济环境中，要想真正做好财务管理工作，首先要完善和优化内部控制制度，其次要认真贯彻内控制度的原则和精

3、神，使财务管理工作更加准确和高效。（三）事业单位内控制度系统分析内部控制系统主要由控制项目、控制环境以及控制活动等元素联动制约形成，这其屮所说的内部控制项冃，是内部控制基本单位，内部控制过程中，对某项政策建立与实施过程所产生影响的各种因素，则是其中所指的控制环境。控制活动主要是指在内部控制过程中的核准、授权、验证、调节内容，这些政策与程序的执行，主要目的是为了保证管理阶层的指令得以执行。二、事业单位内控制度面临的问题（-）内控意识不强在事业单位内部控制过程中，许多事业单位管理人员对于内部控制认识不深，没有明确财务管理内控对于单位管理的积极意义，致使财务管理内控制度的执行能力与

4、执行效果不高。事实上，管理层的内控意识的强弱将直接影响到事业单位财务管理内控能力。同时，长期以来，事业单位内部延续的传统观念下，事业单位在上下级协调方面出现了极大的弊端，下级以完成任务为第一任务，片面执行上级命令，而没有对内部监管的重要性予以重视，以致监管作用无法全血发挥。（二）预算控制有待完善作为内部控制中的重耍环境，预算是单位支出方向和支出规模的衡量杠杆，在内部控制制度下，事业单位预算管理应当形成一套科学完善的程度与系统，实现环环相扣，联约制动。在现实工作中，由于历史原因和体制原因，在事业单位预算管理中，预算编制不合理，计划不科学，预算调整频等问题层出不穷，致使事业单位财

5、政资金实际应用难以依据预算执行精确实施，预算控制缺乏严谨性。除此之外，还有预算宽度较窄，少数单位隐匿收入，岀现帐外资产等现象。（三）相关配套制度有待健全在事业单位内部控制过程中，管理层领导拥有重要事项的决策权，在重大事项决策过程中，缺乏明确的决策制度，监督约束程度不到位，民主性不强，这些问题的存在都有可能使事业单位造成不可避免的损失。除此之外，在岗位职责划分上，没有意识到人员与岗位的权责安排，未做到不相容岗位相分离，存在大量兼职兼岗现象。同时，内部审计制度以及审计部分设置不科学等问题也普遍存在。（四）监督机制不健全在事业单位内控监督机制建立过程屮，由于相应监督机制的不完善，致

6、使内控监督范围不明确，内容不清晰，监督活动的权威性受到质量，内控制度执行力无法得到有效保障。除此之外，在内部监督机制不健全的形势下，事业单位将出现违法违纪现象无法得到有效监控，会计信息真实性无法确定，经营效率下降等问题，将使事业单位发展受到消极影响。（五）人员素质普遍有待提升现阶段，事业单位内部管理中，普遍存在人员素质参差不齐现象，对于内控制度的认知也存在较大偏差，且激励约束机制有待完善，致使事业单位内部控制的贯彻与实施力度大打折扣。具体表现为事业单位工作人员在内部控制制度的实施中存在较人的主观性与随意性，致使内部效果难以保障。三、事业单位内部控制制度的原则（-）以法律为准绳

7、原则内部控制制度必须符合有关法律法规的规定，体现法律法规的要求，不能超越法律的规定，以保证内控系统的权威性。（二）内部牵制原则每一项经济业务都必须经过相互制约的两个或两个以上的控制环节方能完成，不允许一项经济业务只有一个部门或一个人经手办理。（三）全面控制原则一方面是指，内部控制的开展应覆盖单位的所有部门以及岗位，另一方面是指内部控制的开展，应落实到单位毎项经济业务始终。（四）成本效益原则在内部控制过程屮，如果仅从控制角度分析，要想得到良好的内部控制效果，越多人员参与到内部控制过程，控制措施越严密，其内