公司研究毕业论文上市公司管理舞弊审计的对策

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1、I:帀公司管理舞弊市计的对策摘要:管理层舞弊是指管理层蓄意利用财务报表，为追求机会利益实施的欺诈性行为｡上市公司管理舞弊不仅直接引起股东和其他使用者决策失误和经济损失,而R破坏市场经济的冇序性与社会关系的健康性｡挖掘管理舞弊的深层原因，以便于审计人员开展管理舞弊审计，实施相应的对策｡关键词:上市公司;管理舞弊;审计-､加强管理舞弊审计的必要性管理舞弊乂称管理层舞弊,是指管理层以获取不正当的利益为目的，故意通过重大误导性的财务报表来伤害投资者和债权人等公司的利益

2、相关者的舞弊行为｡据此定义，管理舞弊的舞弊者是管理层，受害者是投资人和债权人等公司利益和关者,而把二者联系起来的舞弊工具是财务报衣｡上市公司管理舞弊不仅直接引起股东和其他使用者决策失谋和经济损失，而「L破坏市场经济的有序性与社会关系的健康性｡由丁•管理舞弊有高管人员参与,据统计83%的舞弊行为牵涉到CEO和CFO,其所造成的危害是可想而知的;并H管理舞弊本身具有复杂性､隐蔽性､动态性的特征，使常规的审计方法和程序在管理舞弊而前显得无能为力A

3、377;基于此，对管理舞弊审计的对策研究就显得尤为重要｡二､管理舞弊的成因分析“GONE"理论是在美国流行很广，也是最有意思的企业会计舞弊与反会计舞弊的著名理论Z_ʍ力;该理论认为企业舞弊是由G､0､N､E四个因子构成,G为Greed,指贪婪;O为Opportunity,指机会;N为Need,指需耍;E为ExposureJh暴露｡它们Z间没冇重要程度的区别，是相互作川，密不可分的｡上述四个因了实质上表明了舞弊产

4、牛的四个条件,即舞弊者有贪焚之心并且十分需耍钱财或自尊时，只要有机会，并认为事后不会被发现，他就一定会进行•舞弊，导致“youcanconsideryourmoneygone,,（被欺骗者的钱､物､权益等离他而去）｡：我们寻找管理舞弊的动因要顺着这一主线从“贪婪"入手，揭示“需赞找出“机会二最终发现“暴露”的信号｡1.“贪婪"｡从贪婪入手有助于挖掘管理舞弊的根源｡人性有贪婪的一血｡疋是这种被欲望冲昏头脑的贪婪使得管理舞弊

5、犹如雨后春笋般地“崛起二势如破竹,技术越来越高超，手段越来越高明，胃口也越来越人｡管理层舞弊，是为了取信于报表使用者，从而出具虚假的财务报告｡他们这样做无外乎是为了保住己有的“乌纱帽”，再戴上更大的“乌纱帽”;保住现有的地位，进而爬上更高的地位;继续享受已经収得的利益，进而获得更大的潜在利益｡这种向上的贪婪是永无止境的，与贪婪弯生的舞脾也是永无止境的｡1.“需要”｡不管是企业还是人对于金钱或自尊的需要程度是不言而喻的｡资金Z于企业犹如

6、血液Z于人为获得这些如血液般贵重的资金，管理层便会“努力”地取得达到上市或上市以后获得配股的资格;“努力,哋去符合各种融资的条件;“努力，哋去扭转亏损，摘掉戴在头上的ST､PT的帽了｡如果这些“努力”都是通过正当､合法的手段获得，那么金业的业绩便会蒸蒸日上，但是,残酷的现实往往与我们的设想Z间冇很大的距离｡另外，管理层自身追求奢侈豪华的生活方式､对董事会作出达到不切实际的业绩目标的承诺､£1身的所得与业绩挂钩并且全部的收入主要來自这

7、些所得等原因也是促使管理层铤而走险的因素｡2.“机会"｡机会是进行舞弊而乂能掩盖起來不被发现或能逃避惩罚的时机｡长期以来，我们一点以为内部控制是预防和发现舞弊的重要途色只要内部控制制度完善并执行良好就可以预防舞弊｡但是，管理层所处的地位特殊,内部控制制度就是由他们负责建立的，他们绕过或逾越内部控制制度是轻而易举的事情,因而内控制度面对管理舞弊是失效的;山于倍息产生机制的制约和传递渠道的不完善所带來的管理层和投资者､债权人等企业的利益相关者Z间的信

8、息不对称,这使得管理层掌握着许多不为投资者ᦊ();债权人等公司的利益和关者所知的“私人信息”，管理层出于自身效用最人化的目的，冇机会利用掌握的“私人信息叩〔具虚假信息来误导投资者等利益相关者｡4f暴露”｡暴露是指舞弊被发现或披露的可能性和对舞弊者惩罚的性质及程度｡管理舞弊本身所具冇的复杂性､隐