信息化环境下煤炭企业内部审计工作的困境与出路

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1、信息化环境下煤炭企业内部审计工作的困境与出路【摘要】随着社会的发展，当今社会已经进入信息化和网络化的时代，煤炭企业必须迅速建立起信息化环境下的信息网络系统才能够适应当前内部审计的需要。本文分析了信息化环境对煤炭企业内部审计的影响和信息化煤炭企业内部审计工作的困境，提出了解决目前困境的对策。【关键词】信息化环境煤炭企业内部审计一、信息化环境対煤炭企业内部审计的影响1、信息化环境对煤炭企业财务审计的影响我国煤炭企业在信息化条件下，由于会计人员只要根据原始凭证将会计处理的第一步工作完成后，相关的账务处理工作基本都是由会计电算化软件自动处理，几乎不会发牛错误。但如果冇关人员将系

2、统的应用程序进行任何的非法篡改之后，计算机按照错误的程序执行的财务操作将会对财务信息带来巨大的影响。会计信息系统的特点和其固有的风险，决定了审计的信息化条件下应包括用于处理和控制功能的计算机系统的内容审查，都需要人为来处理。煤炭企业内部审计的工作人员需要通过很多努力精确地获得财务信息，来验证计算机处理所得出的结果。目前我国国有煤炭企业的数量规模1000多家，总资产近万亿，并且煤炭企业的发展已经进入到了房地产相关领域。如此大规模的企业资产和这种社会大环境，对企业财务信息质量的要求越来越高，因此完善企业的内部审计制度是一个关键问题。2、信息化环境对煤炭企业经营审计的影响伴随

3、着国有煤炭企业规模的不断变大，英内部审计不再局限于简单的各种核算，主要为企业的经营发展做贡献。2013年屮旬，我国国家经营的和国有控制的煤炭企业利润总共达到大概1551.90亿元。增值税大概是840亿，如果要发展进步，只有不断地在管理经营方Ifli下功夫。信息化环境下,审计的对象不仅包括内部的各种要索，还包括被审计单位的经营管理，业务流程、操作系统和交易事项等，审计证据的收集和整理是电子数据处理的结果，与传统的数据搜集存在着很大的差异，显然增加了审计面临的不确定性风险。因此，在信息环境下，审计对象的变化，使审计工作的重点也发生了变化，同时评价和处理信息化数据和重大错报风

4、险测试成为审计工作的重要一步。3、信息化环境対煤炭企业管理审计的影响充分发挥内部审计的作用，对于效率的增强很冇用，市场信息发达，管理审计能更有效的分析企业的经营效益，对于市场运行状况做简单推测还可以针对企业经营效益的变化做分析，所以说，信息化对于深化管理审计意义非常深远。因此，对于煤炭企业内部审计人员來说，不仅是一个金融方面的专家，具有丰富的金融、管理、审计知识和实践经验；而且，还要掌握计算机系统本身的审查、审计和计算机信息技术与会计人员的知识和技能，对信息系统审计和网络技术有较高的熟练程度。二、信息化环境下煤炭企业内部审计的困境1、内部审计相关法律法规滞后，内部审计制

5、度不完善经济制度改革不断深入的大环境下，煤炭企业内部审计的实践已经取得了很人的进步，但国家对煤炭行业企业内部审计方面的立法相对较慢。最近这些年，国家虽然也出台了相应的内部审计的法律、法规和相关政策,但是因为这些法律、法规和政策的内容不完善，对煤炭企业的违法违规行为处罚力度不够，还不能形成足够的威慑力，煤炭企业在内部审计制度的建立无法可依，不能釆取相应的措施加强内部审计工作。2、内部审计具有“双重性”，弱化了监督职能我国内部审计尤其是国有企业内部审计，具有“双重性”特征。从第一个角度而言，内部审计扮演着现代企业制度的一个重要角色，对于企业的管理层和企业的拥有者来说，发挥着

6、自我监督的作用。从另一角度来看,企业内部审计作为一种内部监督活动，受到国家相应的法律法规约朿。Etl于这个原因，煤炭企业内部的审计职能也无法十分明确，这在很大程度上是因为煤炭企业内部审计是国家対经济宏观调控的重要手段，对煤炭企业的高级决策层的监督管理，能够有效地防止他们作出一些不符合国家和集体利益的事情，拥有政府管理职能；内部审计同时乂为煤炭企业的发展提供必不可少的信息，为企业的发展保驾护航，成为企业管理的重要因素，为煤炭企业的利益服务。3、内部审计人员缺乏独立性，工作“形式主义”严重就目前的发展状况可以看出，煤炭企业内部审计的机构都处于企业领导层的监视范围，所包含的工

7、作内容也是在企业管理层的考虑范围内，因此，这决定了企业的内部审计客观性的独立性有待考察。内部审计作为企业经营的一个不能缺少的组成部分，它的工作人员都是有企业來选派的。就一个企业的一个部门，它的人员选派、职务调整、工作条件都是由企业的领导者决定的，这在一定的程度上决定内部审计的组织、工作、经济来源都不能自给自足。从工作的内容来看，煤炭企业内部审计的相关结论的形成发展以及应用都深深的扎根于企业领导的意思和思想，尽管冇时候内部审计的工作者发现了一些企业的高层在相应的领域内违反经济纪律，其至法律等严重的个人问题时也并没有处理相关问题的能力，在一定