企業風險管理中風險事項識別問題探討

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1、企業風險管理中風險事項識別問題探討一、問題的提出2004年9月美國COSO委員會發佈的企業風險管理整合框架，其中很重要的一個變化是企業風險管理框架拓展瞭內部控制框架的風險評估要素，創造瞭四個構成要素--目標設定、事項識別、風險評估和風險應對，使原來內部控制中的五要素，拓展為企業風險管理的八要素，為什麼要對此細化呢？筆者的理解是COSO試圖讓這個框架在風險評估這個環節更具體，更有指導性，體現瞭其和對風險評估要素的重視及強調，雖然它並不否定其他構成要素的重要性我國內部控制基本規范中雖然還是提五要素，但在第三章“風險評估”

2、中也借鑒瞭COSO的表述，包含瞭目標設定、事項識別、風險評估和風險應對四個方面的內容。關於風險識別，在第二十二條和第二十三條列示瞭企業內外部各種風險因素按照COSO的定義，事項是源於內部或外部的影響戰略實施或目標實現的事故或事件。事項可能帶來正面或負面的影響，或者兩者兼而有之。在事項識別有過程中，管理層認識到不確定性的存在，但是並不知道一個事項是否會發生，或什麼時候發生，或者它所帶來的確切影響。事項有的很明顯，有的很隱晦；所產生的影響有的微不足道，有的十分重大筆者認為在企業風險管理構成要素中，事項識別是需要管理層重視

3、的一個問題，也是風險管理工作中一個不好掌握的環節，它是風險評估的起點，與目標緊密相連。在實務工作中，這個要素怎樣識別，由誰來確認事項，運用什麼工作方法，怎麼區別對待機會和威脅並啟動不同的風險響應機制，是一個難題。事項、發生的可能性及對其的評估，“在實踐中很困難，因為通常很難知道到底應該把底線畫在哪兒。”管理層重視事項識別這個環節,並在實際工作中明確崗位職責，建立有效的工作機制，才能做到寓風險管理持續地流動於主體之內的要求二、事項識別的主體事項識別的主體是管理層。企業風險管理要求企業的每個員工都要對風險管理負有一定的責

4、任，首席執行官負有首要和最終的責任，其他管理人員在各自的職責范圍內依據風險容限去管理風險。風險官、財務官、內部審計師等通常負有關鍵的支持責任。企業其他人員按指引和規程去實施風險管理。在企業實際工作中，問題有三個，其一，不同的管理層自上而下認識和努力程度是否一致；其二，不同崗位的人員素質及能力水平是否符合要求；其三，缺乏專責機構，事項識別職責不明首席執行官（CEO）負責建立企業風險管理的所有構成要素。CEO要領導和指引其他高級管理人員共同做好事項識別工作，要培養管理團隊有共同的風險管理價值觀、原則，要使風險管理理念和文

5、化在企業廣泛、深入地普及。隻有上下認識一致，共同努力，風險識別工作才能做好管理層的特定崗位的勝任能力水平是事項識別的重要制約因素。管理人員需要一定的知識與技能才能做好這項工作，人在認知風險事項時是有局限性的，尤其是復雜的經濟和社會現象，人們往往認識不清，比如前兩年源於美國次貸危機引發的全球金融危機，一開始，很少人認識到它的危害性、影響深度及廣度。事項識別需要管理層敏銳的視角，勇於負責的態度，豐富的經驗和明確對等的權責分配及監督事項識別必須在管理層特定機構和特定崗位明確職責。責任到人，才不會導致由提倡“人人有責”變成“

6、人人無責”，管理層要通過逐級授權，讓不同的管理者分擔與其分部、業務單元、子公司對應的風險管理責任。事項范圍需要按一定的方法進行歸類，事項識別漏項要有處罰制度，保證管理層內部權責明確，賞罰分我國企業可以結合自身實際情況，建立以總裁或CEO為首的風險管理委員會，下設具有跨部門、跨單元風險管理職責的專職或兼職的風險管理辦公室，各部門、子公司、各單元的負責人為各自單位的風險管理責任人，在各部門、子公司、業務單元設專職風險管理崗位，內部審計部門對風險管理工作進行再監i這樣一種風險管理主體架構三、事項識別的工作機制企業要建立一定

7、的工作機制來保證事項識別工作得到貫徹落實。除瞭CEO負有全面責任外，風險官、財務官、內審部門負有相對於其他管理層人員更重的事項識別職責，企業風險管理部門、財務部門、法律部門相對於其他部門有更多的風險管理責任，應明確其崗位職責。CEO要定期地約談、督促相關崗位和部門的管理人員協助其做好這方面的工作。對於事項識別，管理層應建立報告制度，不同層級發現的事項，要按照一定的標準上報,企業要事先規定不同情形的事項如何處置。風險官、財務官、內審部門、風險管理專門機構，要有事項識別具體工作要求，對事項識別的周期、范圍、時機、深度和廣

8、度做出規定，定期報告，對於特定的事項范圍，明確由哪個管理角色來承擔。要建立基層員工反映不尋常事項的順暢渠道，鼓勵和引導全體員工積極參與風險管理工作，建立獎勵制度。運用科學的方法和有效的工作組織，事項識別工作才能做好事項識別的難點不同事項影響企業生存和發展的環境，使企業面臨的機會與風險發生變化。事項識別的難點在於事項的廣泛性，相關性，相互依賴性，