企业货币资金内控问题研究

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1、企业货币资金内控问题研究摘要：文章分析了企业资金内控方式的弊端，并进一步提出了发展策略：采取切实可行的内控方式，构建系统化的资金内控体系，对资金管理的关键环节给予重点操控。关键词：企业：货币资金：内部控制：研究货币资金是企业正常运转所必需的资产，是企业生存与发展的基础。同时它也是企业流动性最强的资产，在企业经营管理中占有极为重要的地位。所以健全和完善货币资金内部控制对于保证企业资产真实完整，保证账实相符有着重要的作用。若管理不当极易发生丢失、短缺和被挪用等风险，从而造成企业资金的浪费，削弱企业实力，

2、甚至危及企业的可持续发展。木文结合货币资金管理方面容易存在的问题。探讨了如何完善货币资金内部控制制度，使得企业货币资金内控这一环节既科学合理合法又安全稳健。一、货币资金内部控制的冃标货币资金内部控制的目标主要包含确保货币资金正确、合理合法使用：确保货币资金的安全与完整：确保货币资金会计账日记录的真实可靠:确保货币资金收付的及时准确。二、货币资金内部控制存在的问题及原因(-)货币资金内部控制制度不健全内部控制是企业为了保证实现经营管理目标，各职能部门在分工负责的前提下，形成一个完整、严密的相互联系、相

3、互协调、相互制约的控制系统的总称，货币资金控制制度就是内控制度的重要组成部分。目前一些企业对内控认识不足，没有建立起规范化的操作程序，使许多内控制度成为一纸空文或形同虚设：一些企业没有很好地贯彻执行内部牵制制度，不相容职务没有采取分离原则，导致内部控制出现各种漏洞。（-）企业对货币资金内部控制的监督机制不健全企业的监督评审主要依靠内部审计來实现，而很多企业的内审机构设置缺乏独立性，内审的职能仅限于审核账目，而在稽查、评价内部控制制度是否完善等方面。未能充分发挥应有的作用。（三）会计人员素质不高当前我

4、国会计工作中信息失真问题较为严重，重要的原因就是对会计从业人员资格审查不严，一-些企业任用毫无财务经验的人作为会计工作人员，结果出现账证、账账等不符现象，致使财务信息失真，导致内部控制制度根本无法执行。三、关于货币资金内部控制的方法及措施（一）采取科学可靠的内控方式企业货币资金内控在未来的发展屮须采取切实可行的内控方式克服上述问题，以此讣企业获得可持续发展。具体可从如下两方面着手：1・不相容职务相分离，加强钱账分管控制企业在构建内控机制时，首先需对不能互相并存的职务实施分离操控，并要进一步明确哪些岗

5、位之间是不能互相并存的，让不相容的岗位之间能够互相监督，互相约束，形成强而有效的制衡机制与监督机制。在此基础上，货币资金内部控制要做到钱与账分管，使负责货币资金收支业务的岗位人员和记账人员相分离。2•建立授权批准制度，完善审批环节企业应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限和相关控制措施，企业内部的各级管理者必须在授权范I韦I内行使职权和承担责任，经办的工作人员也必须在规定的权限范畴内办理各项业务。审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进

6、行审批，不得超越审批权限。经办人应在职责范围内按照审批人的批准意见办理业务。对于审批人超越授权范围审批的业务，经办人有权拒绝办理并及时向审批人的上级授权部门报告。对于款项巨大的货币资金业务或极为重要的货币资金支付业务应进行集体审议，不能由某一个人独自审批。(―)构建合理的资金内控体系企业在货币资金内控的方式中必须要构建一个合理的、系统的资金内控体系，具体方法如下：1.构建货币资金的预算管理体制首先制肚企业资金预算管理规章，通过资金预算可以监控资金管理目标的实施进度。有助于控制开支，准确预测企业的现金

7、流量：通过预算企业可以及时掌握各部门的资金收付情况及资金流向，保证企业生产经营活动能够顺利进行。在实际工作中，企业应积极组织收入，合理安排支出，做到合理调动资金，尽可能地使资金收入与支出相衔接，做到日常收支平衡，让企业资金充分发挥其应有的效益。1.构建货币资金的清查与对账机制对资金安全性能的操控主要包括库存款项限额的操控、对实物进行隔离的操控、对账实盘点的操控、对资金合法性的操控四项内容。对库存款项限额的操控使得超过款项限额的资金要存入银行，以此避免资金失窃带来的更大损失。对实物进行隔离的操控使企业

8、拥有的实物获得可靠保管，防止受到损害。对账实盘点的操控是指定时或不定时対企业资金进行清查、清点，以此保障企业资产的安全性。要实现上述控制还要加强企业与银行的对账。企业为了保证银行存款的真实、准确，保证银行存款的安全,应当指定非出纳人员以外的专人定期或不定期地核对银行账户，每月至少核对一次，企业接到对账单后应与银行存款口记账逐笔勾对。对于企业与银行之间只有单方记录的账项应作摘录，并填写“银行未达账项调节表”,如发现冇错账的情况，应立即到银行查明原因并加以更正。企业通过与