浅论加强企业货币资金内控建设

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1、浅论加强企业货币资金内控建设【】货币资金是单位流动性最强、控制风险最高的资产,是企业生产和发展的基础。目前，有较多企业的货币现金出现了被挪用、贪污等行为，表明企业货币现金的内部控制还没有得到应有的重视。本文阐述了货币资金内部控制的方法，分析了企业货币资金内部控制中存在的问题，并提出了相应的对策。　　【关键词】货币资金内部控制制衡　　　　货币资金是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，是企业出于支付、偿债和潜在投资的需要，持有一定的货币资金存量，以避免周转不灵、偿债困难和坐失良机等情况的发生。但是，货币资金是一种普遍可接受的支付手段，故易于变现和藏匿，容易被

2、贪污和挪用。　　一、企业货币资金内部控制的方法　　（一）职能分离控制　　职能分离控制要求按照不相容职务相分离的原则，将某些职务分别由两个或两个以上的部门或工作人员担任，明确相关的职责权限，形成相互制衡机制，以避免或减少发生差错和弊端。每一个控制点必须经以上三个分设岗位独立地行使职责后方可转至下一个控制点。　　（二）授权批准控制　　企业应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，确定审批人员，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、范围权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。　　（三）会计系统控制　　企业应建立健全货币资金内部会计

3、管理规范和监督制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序和方法，使货币资金收付业务流程规范化、制度化，以减少不必要的开支，并揭示出与货币资金业务有关的其他业务在内部控制方面的薄弱环节。在货币资金内部控制中，健全的凭证控制非常重要，任何货币资金的收付都必须填制或取得合法合规的原始凭证，经审核批准后，由会计人员编制记账凭证，登记账簿的依据。　　（四）预算控制　　货币资金预算的控制就是通过对现金投资或现金使用的预算，帮助企业获得最大的收益，通过较为详细和较为远期的现金收支预测和货币资金预算来规划出期望的收入和所需的现金支出，精确地规划企业现有闲置资金是否进行投资

4、和经营中需要借款的额度和时间，以利于充分发挥资金效用和盈利能力。　　（五）稽核与盘点控制　　每笔货币资金的收付都必须经会计人员认真审核，审查其手续是否完备、数字是否准确，内容是否合理合法；对一切现金、银行存款应及时入账，加强稽核工作，并对货币资金定期进行盘点清查并与银行进行对账，做到账账相符、账实相符。　　（六）内部测试与评价　　内部控制测试是指对企业内部控制情况的了解、检查和评价的过程。其主要目的是确定财务会计信息可予信赖的程度。通过测试，对本期发生的货币资金收付业务作出正确评价，证实其合理性、合法性和效益性；检查货币资金预算执行情况。寻找一系列因内部控制失控对货

5、币资金影响的踪迹；同时，也要检查由于控制的繁琐而影响办事效率的环节。　　二、企业货币资金内部控制存在的问题及其原因　　我国企业在货币资金内部控制方面取得了一定成绩，并对企业财务会计的发展起到了积极作用，但仍处于滞后水平，主要存在以下五个方面的问题。　　（一）领导决策者相关制度不完善　　领导决策者对整个货币资金内部控制起全局的领导控制作用，正常发挥其功能对货币资金内部控制具有导向性和全局性。本文所述的管理决策者不仅仅是指领导决策者个人，更侧重指针对领导管理决策者及其职权的划分、责任的明确、行为的规范等各方面形成的相关制度。作为货币资金内部控制环境的决定性因素，领导决策

6、者制度是否健全、领导风格是否严谨、管理方式是否规范化、法律意识和道德观念是否重视等都会直接影响货币资金内部控制执行的效果。　　（二）财会岗位牵制制度不健全　　财会人员是货币资金内部控制的具体执行者，作用于货币资金内部控制的各个环节，直接影响货币资金内部控制的实施，对整个货币资金内部控制具有核心作用，财会工作各岗位相互牵制，任何一岗位的工作疏忽大意均会致使某项控制失效。由于缺乏完善的内部交流体系和统一的管理体系，目前我国部分企业货币资金内部控制各岗位之间信息缺乏一定的传导渠道和方法，使很多货币资金内部控制信息无法及时准确地传递，严重影响了内部控制的时效性。各项制度的发

7、展和建立并不是很完善，使得在制度上缺乏对货币资金内部控制中财会工作各岗位的制度制约，存在着制度空间的空白，财会工作各岗位相互牵制的制度制约乏力。长期的财务会计制度发展思想，我国一直强调的是“大一统”的货币资金内部控制思想，缺乏对部门内部各岗位职能的明确划分和细化，导致岗位权责划分不明确，货币资金内部控制各职能缺乏具体责任确定和责任惩处制度，进而导致内部控制的相互牵制缺乏明确的分工和合作。　　（三）内部审计存在缺陷　　内部审计是企业进行自我评价，检查企业货币资金内部控制制度实施好坏的有效方法，对货币资金内部控制具有监督作用，且分为事前监督、事中监督和事后监督，这三