16.加强货币资金的内控制度建设

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1、加强货币资金的内控制度建设[摘要]货币资金是企事业单位资产的重要组成部分，加强货币资金的管理，对保证企事业单位的正常运转和经营效益意义重大。因此，应加强货币资金的内控制度建设，本文从建立有效的货币资金内部控制通常应遵循以下一些原则出发，提出了怎样建立一套有效的货币资金内部控制制度。[关键词]内部控制货币资金管理制度财务资产内部控制制度是指单位为了保护资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行，避免和降低风险，提高经营管理效率，实现单位经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措

2、施和程序。从报刊、新闻、网上以及我们的周围常常看到一些经济案件的发生。如某大学经济学院办公室主任于2001年年底携款60余万元逃跑了。这60余万元主要包括学校发给该学院教职工的年终奖和课时津贴20余万元，以及该办公室主任利用兼任年级班主任的机会代收的学生学费近40万元。这些经济案件带来的后果给国家、集体造成不同程度的损失，究其原因各有不同，但有些案件的发生是可以避免、可以预防的。造成这些案件的发生原因是因为某些制度控制不严密或有严重缺陷、或者职责分离不符合内部控制制度、或者没有进行必要的检查和审核，给犯罪分子造成可乘之机。尤其是

3、货币资金自身所具有的特点更成为犯罪分子窥视的对象。货币资金是指单位拥有的现金、银行存款与其他货币资金。现金包括库存的人民币和外币，是流动性最强的资产。货币资金历来成为贪污盗窃分子青睐和关心的焦点与对象，成为内控的重点所在。所以建立和健全货币资金的内部控制制度是企业、单位内部控制制度的首要问题。一、货币资金内部控制的原则货币资金内部控制的原则是指对建立和设计内部控制时具有指导性的法则和标准，有效的货币资金内部控制通常应遵循以下一些原则：1、合法、合规性原则合法、合规性原则是指建立的内部控制制度应当遵循国家有关财经法律、法规的要求，

4、保证经济业务在合法、合规的状态下开展，企业应首先满足了这一前提，才能根据实际情况和业务特点制定符合企业自身管理要求的内部控制制度，这是建立货币资金内部控制的先决条件。2、目标性原则YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,

5、foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject5目标性原则指建立货币资金内部控制必须依据企业总目标以及有关具体目标来确定，控制的目的是为了实现目标，目标是控制活动的起点和归宿，明确的控制目标有助于实际操作和考核检查。3、全面控制原则全面控制原则的含义有两层：一是全过程控制，即对企业涉及货币资金的经营管理活动过程进行全面的控制；二是全员控制，即对企业中与货币资金运作有关的所有员工进行控制，企业每一成员既是施控主体，同时有是受控客体。4、相互制约原则相互制约原则指办理具有固定风险的经

6、济业务事项涉及的不相容职务应该严格加以分离。所谓固定风险又叫原发性风险，即在缺少货币资金内部控制制度的情况下经济业务事项客观上存在发生错弊的可能性，对此若不加以控制就会导致错弊的发生。而不相容职务是指集中于一人办理，既容易发生错弊同时又能够自行加以掩盖的两项或几项职务。5、适用性原则适用性原则指制定的货币资金内部控制应当适合具体企业的应用。由于企业在性质、行业、规模、组织形式和内部管理体制及管理要求等方面存在差异，就构成了各个企业不同的特点，所以企业应根据自身实际情况恰当地设置适用的货币资金控制措施、手段及程序等，才能发挥应有的

7、控制作用，满足管理的需要。6、有效性原则有效性原则，其含义有两层：一是企业的货币资金控制手段和方法在实施过程中应当有明显的预防作用。二是企业应定期检查货币资金内部控制制度的执行情况，对出现的问题及时加以处理，并有针对性地采取相应的完善措施。7、成本效益原则成本效益原则指设置货币资金内部控制的成本应低于控制所带来的预期效益。那种不顾企业实际，过分强调所谓的“严密”要求而设计出十分庞杂的控制制度的做法，不但浪费企业的人力、物力和财力，也会导致员工产生厌烦情绪。所以，当一些货币资金业务通过不断增加控制点来达到较高的控制程序时，应当考虑

8、采取多少控制点才能够使控制效益减去控制成本的值最大；而当控制效益难以确定时，则应当考虑在满足既定控制目标的前提下如何使控制的成本最小化。二、建立一套有效的货币资金内部控制制度建立一套有效的货币资金内部控制制度应在遵循以上原则的基础上，具体制定以下几个方面的制度：