论企业货币资金内控制度的建设

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1、论企业货币资金内控制度的建设：F820文献标识：A：1009-4202(2011)07-000-02　　摘要货币资金是企业流动性最强的资产，目前我国企业货币资金的管理存在着很大的漏洞环节，诸如银行存款收支业务，现金收付业务及其他环节等，因此建立完善的货币资金内控制度对企业来说显得尤为关键，要建立完善的相关制度，提高会计人员与出纳人员的职业素养，通过规范化的管理来确保企业货币资金的安全与完整，确保账面金额与实际金额一致。　　关键词企业货币资金内控制度建设　　　　一、引言　　企业货币资金具有很强的流动性，其具体的形式包括银行

2、存款，现金及其他形式的货币资金且与其他的经济业务密切联系。由于其流动性强，导致控制的风险增加，在实际的操作过程中，由于执行不到位，内控制度不健全，可能产生货币资金管理问题，因此完善货币资金内控制度对企业的经营管理，保证资产安全起着至关重要的作用。本研究试图探讨企业货币资金内部管理存在的问题或者漏洞，设计合理有效的内控方法，以此来完善企业货币资金内控制度[1]。　　二、企业货币资金管理存在的薄弱环节　　1.银行存款收支业务环节　　首先是开设多户头，获取利息。有些会计人员通过银行间拉客户的机会，私自用本企业的印章在其他银行开

3、设一个存款账户，等到期末再存入单位账户，然后私自存的利息占为己有。其次私自提现通过支票来套物品。有些会计人员私自签发现金支票，用来提现，但是不记账将所购物品占为己有。第三：出借支票账户，有些会计人员将支票借给他人用于结算，从中谋取私利，目前票据和银行账户的管理很混乱。第四：私自背书转让，通过将收到的转账支票背书转让给一些对自己有好处的单位，从而达到占有公款的私心，目前会计人员几乎保管了所有支付事项的印章，所以需要迫切改革[2]。　　2.现金收付业务环节　　首先是私自涂改凭证的金额，有些会计人员利用企业上级管理部门没有指定

4、专业的人员对其原始凭证审查的机会，私自涂改发票或者收据上的金额，以此来获取私利。其次是任意撕毁票据或者发票，有些出纳人员私自撕毁收入现金票据，来获取差额。第三：虚开发票，错记金额，有些会计人员相互之间串通起来，私自开虚假发票，故意记错金额，将多余的金额占为己有。　　3.其他薄弱环节　　企业在实际的经营运作过程中，往往是有章不循，违反了规章制度没有及时地追究相关责任人，造成以人的意志为转移，例如：一些企业在一些重大的决策上没有标准和民主，企业的负责人为了自己的利益将收益不入账，私设小金库，资金管理严重失去控制，还有些企业的

5、负责人利用投资，采购的机会，获取巨大的回扣现象，企业的货币资金对企业的正常运行极为关键，因为它是唯一能够转换为其他任何类型的资产，但是最容易被挪用，被盗窃，所以企业加强其资金管理，规范其使用对保护企业资产安全，维护正常的秩序意义重大。　　三、完善货币资金控制的制度措施　　1.完善内控制度　　首先要规范管理会计基础，从原始凭证的审核到凭证及报表的编制，每一个环节都要严格按照规定的标准进行；严格把握资金支出关，在办理货币资金业务时，要看支付申请，看其是不是合理的，手续是不是齐全，严格禁止私自设小金库或者收款不入账等行为；其次

6、要管理好银行开户点，有些企业由于自身发展原因，在不同银行开设了很多账户，没有及时与银行对账，导致企业与银行的金额严重不一致，所以企业需要安排专业的人员定期核对银行账户，发现不一致需要及时上报，做到及时清理与检查；做好现金盘点，在日常的活动中，会计人员要做到日清月结，及时清点账户金额；第三：要管理好各种票据印章，定期监督检查。最后要推选合适的财务人员，要推选那种思想政治合格，业务好，职业道德过硬的专业会计从业人员对企业的货币资金管理有着很重要的作用[3]。　　2.货币资金控制制度　　货币资金对企业的生存发展起着至关重要的作

7、用，因此需要加强其管理，建立优良的内控制度，最主要的目标就是要确保货币资金的安全和完整，货币资金控制制度是一个很严密的完整体系，是通过内部分工与相互制约来完成的，具体内容主要有审核制度，盘点制度，牵制制度和手续制度等。在审核制度中，要审查手续是不是完备健全，数字是否真实。在盘点制度中，要定期进行盘点查清，并与银行账户相一致。在牵制制度中，其核心是资金与账户的管理分开管理，要明确会计人员与出纳人员之间的分工，出纳的人员专门负责现金的管理及银行的存款收付工作。在手续制度中，要严格按照公司的流程来，严格执行相关的条款，做到有章

8、可循。　　四、企业货币资金内控制度的优化设计　　1.制度内容的设计　　首先职责分工与职权分离制度，出纳人员与会计人员要做到合理的分工，设置专门的出纳岗位，负责货币资金的保管，保管收支原始凭证及做好日记账的登记。会计人员则不能够同时兼任出纳，做到各负其责。其次授权与批准制度，企业的所有经济活动要求按照权限来进行批准，企