中小企业税务筹划方法探究

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1、中小企业税务筹划方法探究［摘要］中小企业在我国社会经济的发展中扮演着重要角色。如何才能利用税法促进中小企业的发展已经成为社会各界探讨的热点话题。税务筹划在国外的发展已经相对成熟,在我国还只是刚刚起步，但发展速度快,很多企业已经开始注重通过税务筹划来减少不必要的开支，从而提升企业竞争力。企业的税务筹划是在依法纳税的前提下进行的，主要在于提升中小企业的财务管理水平，增强企业理财意识。［关键词］中小企业；税务筹划；筹划方法［中图分类号］F275［文献标识码］A［文章编号］1005-6432(2012)31-0094-02随着我

2、国市场经济的不断发展，税收已经普及到经济社会的各个领域，作为企业纳税人都有减轻税负的动机，以最小的投入获取比较好的产出,这是企业进行税务筹划的主要出发点。本文主要就中小企业的税务筹划进行了分析，对中小企业税收筹划的目标以及优化中小企业税收筹划的方法给予了分析,以期提升我国中小企业的税收筹划水平。1税务筹划的概念税务筹划又被称作是纳税筹划，其本质是纳税人为了维护自己的权益,在法律范围内，通过对理财活动、经营活动的事先活动与安排以达到减少纳税额度的目的，是通过纳税合理规避从而达到利益最大化的一种经济行为。税务筹划的主要特点是

3、它是一项事前行为，具有一定的预见性、长期性以及合法性等特点。税务筹划产生的主要原因是经济利益的最大化，这是资本的本质所必需的。税务是企业日常的一种支出行为，作为企业肯定希望越少越好，减轻企业的税务是企业最为直接的税务筹划动力。2中小企业进行税务筹划的现状分析随着税务筹划在很多大型跨国公司企业的普遍使用，已经使得国内很多中小企业对于税务筹划越来越重视。但在进行税务筹划过程中，也要树立起风险意识,从而避免出现偷税漏税，难以实现税务筹划的问题。税务筹划在西方已有很长的历史,而在中国很多中小企业却才刚开始进行税务筹划方面的尝试。

4、减轻税务负担是中小企业进行税务筹划的主要目标。企业作为纳税人，最大化的减少纳税额度,追求自身经济利益是其永恒的目标。中小企业需要自我发展,通过生产经营活动获取经济利益，从而保证企业的健康发展。要实现企业经济利益的最大化，一方面靠收入扩大，而另一方面则靠的是成本降低。税务成本可以看做是企业的一项开支，企业减轻税务有利于实现经济利益的最大化。3我国中小企业税务筹划的常用方法3.1事前税务筹划企业税务筹划的事前筹划是在进行投资新项目或者是企业成立之初所进行的税务筹划。进行事前筹划侧重对税务的预见性，主要需要了解企业的成产经营的

5、情况、资金的构成以及企业产品和人员情况,当然最重要是要了解企业可能享受到的一些税务优惠以及企业可能涉及的一些税种。如对于印花税的筹划，很多企业认为印花税的金额小，对印花税不够重视。印花税是按照基本公积和实收资本的额度来进行收取的。所以企业在注册其公司的时候，只要可以达到公司法规定的最低额度就达到了筹划的目的,既可以减少印花税的税额,还可以降低负有限责任的风险。固定资产的折旧方面，一般企业会尽可能的采取加速折旧法。这样可以使企业在固定资产的投资尽快收回资产投资的风险；在进行增值税筹划的时候，进行税额的入账时间和数额直接影响

6、到了当期的纳税额。这就要求企业在支付货款的时候尽早取得进项税发票。以便使得进项税额可以足额扣除。对于有进出口权的企业应该尽力扩大出口的销售额，出口的部分有可能享受“免抵退”或者零税率的国家政策,可以增加企业的税后收益。在进行企业员工的个人所得税筹划时，企业应该将员工的工资与奖金进行各个月份的平均发放,以避免出现超过额定限额而增加不必要的税额。3.2事中税务筹划事中的税务筹划发生在企业生产经营的过程中，随着市场的变化，企业经营方面也会发生各种调整，此时同样涉及税务筹划，此时的税务筹划主要是对事前的税务筹划进行补救性措施以减

7、少税负，此时需重点注意成本的筹划,在会计计算方法上，对于可以享受优惠政策的与不能享受税务优惠的产品区别开，不能混合进行销售成本计算。对外投资方面，如果不需要控股的,要考虑投资的比率。低于20%的可采用成本法,成本法不需要按期调整,所以可以递延纳税。4中小企业在进行税务筹划中存在的主要问题一方面中小企业的管理层对税务筹划不够重视，对税务筹划以及税务筹划的作用认识不足，这为中小企业进行筹划增加了很多不确定性和风险。另一方面，国家税务政策的变化也是企业进行税务筹划的风险之一，由于税务筹划主要发生在事前，中途如遇国家税务政策的调

8、整，很容易使原先合法的税务措施变得违法。另外企业对自身税务筹划的目的不够明确也是导致企业税务筹划产生风险的重要方面。5改进中小企业税务筹划的对策分析5.1正确认识中小企业税务筹划的目标税务筹划的目标是在一定的条件下，进而追求税后利润的最大化，从而实现企业的利益最大化和企业财务目标。作为中小企业，税务筹划的目标是减少税