企业税务筹划风险规避探究

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1、企业税务筹划风险规避探究稅务筹划风险，就是税务筹划活动因各种原因失败而付出的代价。由于税务筹划是在投资理财和经营活动等经济行为发生之前所作出的一种决策，具有前瞻性。因此税收筹划是经常在税法规定性的边缘上进行操作，而税收法规具有时效性，再加上我国由于税务筹划的起步晚，发展水平低，必然蕴涵着较大的风险。因此，企业在进行税务筹划时应充分考虑各种风险性因素。一、企业税务筹划风险分类从风险的来源上看，企业税务筹划时面临的风险可分为外部风险和内部风险。具体如下：(一)外部风险企业税务筹划面临的外部风险如下：(1)宏观经济环境变化导致的风险。企业的涉税事宜与国家的税收政策及

2、所处经济环境密切相关。一般而言，政府想促进经济增长，就会施行积极的财税政策，此时，企业的税赋也就相对较轻或稳定；反之，当政府想抑制某产业的发展就会利用税收杠杆调整税收法律政策，而此时企业的税赋可能加重或不稳定。这就给企业的稅务筹划带来非常大的的不确定性，导致税务筹划的风险变大。另外，政府在经济发展的不同时期，会运用税收杠杆在内的宏观经济政策，针对不同地区、产品及行业实行的税收政策有差别。由此可知，政府的法律、税收政策总是具有时效性，这种纳税环境的不确定性将会给税收筹划人员进行税务筹划，尤其是中长期筹划带来很大的涉税风险。(1)税收法律政策变化导致的风险。随着国

3、家经济形势的快速发展，现行的稅收法律法规将得到及时地修订、补充和完善，新法规适时出台，旧政策因此废止。税务筹划者就是利用国家税收法律政策进行税务筹划活动，从而达到节稅的目的。若这一过程中税收法律政策发生变化，就可能会使原税收法律政策设计下合法或合理的筹划方案变成不合法或不合理的筹划方案，从而导致涉稅风险的发生。由此带来的风险，称之为税收法律政策风险。(2)税务行政执法力度导致的风险。税务筹划是符合立法者的意图，是合法的，但这需要税务机关的确认。在确认时，由于对税务筹划的行为存在认识上的偏差从而导致税务筹划失败的风险。(二)内部风险企业在税务筹划中面临的内部风险

4、如下:(1)企业纳税意识风险。由于税务筹划在我国兴起晚、发展缓慢，所以纳税人的税务筹划的意识普遍比较淡薄，这种由企业的纳税意识所导致的涉税风险，严重阻碍了税务筹划在我国的发展。要想成功达到税务筹划的目的，要求相关人员对财务、税收等经济知识融会贯通。而且，在现实中，企业选择及如何实施稅务筹划方案，完全取决于筹划人员的主观判断。(1)筹划人员职业道德风险。有的企业为了追求降低成本、增加利润，要求筹划人员做一些违背职业道德的事情,如伪造、隐匿记账凭证等；在账簿上多列开支，甚至不列、少列收入等，所有这些都会给企业带来涉税风险。(2)企业预期经营活动变化带来的风险。企业

5、预期经营活动变化带来的风险主要是指企业在生产和销售过程中由于管理、市场与技术等因素变化所引起的风险。税务筹划是一种预先谋划行为，方案主要建立在对企业未来经济活动的合理预期之上，若预计基础发生变化，势必会影响到税务筹划方案。而方案一旦已经付诸实施就会依赖企业的生产经营活动，产生“锁定效应”。实践证明，由于企业预计生产经营活动发生变化而带来的涉税风险是非常大的，甚至还会导致税务筹划的失败。二、企业税务筹划风险规避策略在选定税务筹划方案之前，企业应先通盘考虑各种风险因素，找到风险的起因，从源头抑制风险，进而增强企业的抗风险能力。(-)规避企业宏观经济环境变化导致税务

6、筹划风险的策略随着社会政治、经济形势的发展与变化，国际贸易往来日益频繁以及经济业务规模的不断扩大，世界各国的税收法律也越来越复杂，企业所处的经济环境千差万别，加之国家税收政策和税务筹划的条件时刻处于变化之中，这就要求企业在保持适当灵活性的基础之上，来制定和实施税务筹划方案。企业要根据自己的具体经营情况，对税收筹划方案进行重新审查和评估，准确把握有关税收政策、法规的变化来及时调整与更新税务筹划方案，采取措施分散风险，趋利避害，保证税务筹划目标的实现。(二)规避企业税收法律政策变化导致税务筹划风险的策略企业税务筹划人员在进行税务筹划时之所以会产生企业税收法律政策的

7、选择风险，究其原因，主要在于税务筹划人员对我国的税收法律政策和会计政策的变化掌握得不够熟练。我国企业在实践中经常利用税率、税基、税额和转嫁稅负四种方法进行税务筹划。但无论选择什么方法，都与国家的税法、会计法密切相关，可以说会计政策的选择是税务筹划的基石，并决定了税务筹划的成败。因此，企业的税务筹划人员对相关的税法、会计法做到融会贯通，方可避免纳稅风险的发生。下面从税率与可扣除项目来研究其对企业税务筹划的影响，并提出相应规避风险的技巧。(1)在企业成立时，可从身份的认定上进行税务筹划。企业在生产经营过程中能否取得成功，很大程度上和企业成立之初的各种筹划有关。因为

8、不同组织形式的企业在影响企业的整体税收