中小企业税务筹划的策略与方法

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1、中小企业税务筹划的策略与方法摘要：税收是国家用來调控宏观经济的重要手段，对于确保经济平稳快速发展具有重要作用。中小企业要想在激烈的市场竞争中占据一席之地，必须采取切实措施，不断提高自身的盈利能力和经济效益，因此有效降低税收成本，对涉税业务进行合理的税务筹划逐渐受到企业的重视。本文结合中小企业的现状，分析我国中小企业税务筹划存在的不足，并就税额、税率以及税据三种策略以及形式转化、资本结构、组织形式三种方法进行阐述，旨在减轻中小企业税务。关键词：中小企业税务筹划筹划策略筹划方法随着我国经济的不断发展和综合国力的不断提升，我国的中小企业如雨后春笋般迅猛成长，进一步促进了

2、我国经济的持续发展。税收是国家用来调控宏观经济的重要手段，而企业的目的在于赢利，因而中小企业需要最大限度的降低税务成本，实现口C最大的经济效益。税务筹划正是这种既让企业履行纳税的义务的又能享受应有的权利的节税行为。一、中小企业进行税务筹划的主要策略(-)降低纳税额降低纳税额可根据税收优惠政策进行税务筹划，如企业所得税对境外己缴纳税额的扣除政策，消费税和增值税在出口销售时要按照相应的政策退税。(-)选用低税率目前我国征收的各种税收中，税率存在各种高低不同的情况，如营业税适用于3%或者5%的税率，增值税适用于17%和13%的税率，这给中小企业税务筹划提供了更为广泛的空

3、间。（三）缩减计税依据纳税额是根据计税依据进行缴纳的，如计税依据减少，纳税额就会相应减少，因而税务筹划可从减少应税收入或者增加可扣除费用两方面入手。二、屮小企业进行税务筹划的主要内容和方法如何进行税务筹划是中小企业降低税负成木的关键，中小企业进行税务筹划的主要内容和方法包括以下几方面：（-）增值税税务筹划增值税税务筹划主要包括以下几个方面：第一，対纳税人身份进行筹划，纳税人可分为小规模纳税人和一般纳税人，这两种纳税人由于实行不同的税收计算和缴纳办法，而各有其优势。一般纳税人的优势在于：可以抵扣增值税进项税额，而小规模纳税人不能抵扣；销售货物时可以向对方开具增值税专

4、用发票，小规模纳税人则不可以（虽可申请税务机关代开，但抵扌II率很低）。小规模纳税人的优势在于：不能抵扌II的增值税进项税额将直接计入产品成本，最终可以起到抵减企业所得税的作用；销售货物不开具增值税专用发票，即不必由对方负担销售价格17%或13%的增值税销项税额，因此销售价格相对较低。因此当企业的不含税增值率低于17.65%时，一般纳税人税负低于小规模纳税人，企业应选择一般纳税人；但如果该企业取得的进项税额较少，不含税增值率大于17.65%，也就是产品的增值额很高，那么一般纳税人税负高于小规模纳税人，则企业应选择小规模纳税人。在实际经营决策屮，企业为了减轻税负，实

5、现由小规模纳税人向一般纳税人转换，必然会增加会计成木。例如增设会计账薄、培养或聘请有能力的会计人员等。另一方面也要考虑企业销售货物中使用增值税专用发票的问题。如果企业片面追求降低税负而不申请一般纳税人，有可能产生因不能开具增值税专用发票而影响企业销售额。因此，在纳税人身份选择的税务筹划屮，企业应尽可能把降低税负与不影响销售结合在一起综合考虑，中小企业可以根据实际需耍选择纳税人的身份，从而降低税负。第二、企业投资方向及地点。我国现行税法对投资方向不同的企业制定了不同的税收政策。如现行税法规定：对粮食，食用植物油等适用13%的低税率；部分新墙体材料产品按增值税应纳税额

6、减半征收。出口产品退税等规左。（二）所得税税务筹划企业所得税的税务筹划主要分为中小企业筹建和投资过程中的税务筹划、融资过程中的税务筹划、经营过程中的税务筹划。第一，筹建和投资过程中的税务筹划。要选择有利的投资地区，如高新技术开发区内的企业冇着15%的低税率优惠；要选择有利的投资行业，如新的《企业所得税法》新增加了非赢利公益组织等机构的优惠政策，中小企业要充分考虑所选行业的优惠条件；选择合适的企业组织形式，如我国目前有限责任公司要双重征税，合伙制企业和公司制企业实行差别税制，因而在中小企业组建时要选择合适的形式以降低税负。第二，融资过程中的税务筹划。融资过程中包括租

7、赁经营的税负、向外借款的税负、自我积累的税负等，中小企业要根据自身的特点和风险承担能力，综合考虑资金的成本、收益等进行税收筹划，实现公司整体利益的最大化。第三，经营过程屮的税务筹划。一是利用折旧方法和折旧年限进行税务筹划，其中折旧年限取决于公司固定资产使用年限，折IH方法可山会计人员自行选择，使固定资产的折IH有了很多人为因素，从而为税务筹划提供了较为广阔的空间；二是利用存货计价方法进行筹划，存货实际成本的计算方法可以通过加权平均法、先进先出法等，不同的计价方法可引起销售成本的不同，屮小企业要选择一种合适的计价方法，从而使应缴纳的纳税所得额最小。(三)营业税税务筹

8、划营业税的