个人税务筹划的方法

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1、个人税务筹划的基本方法税务筹划的基本方法主要包括税收优惠政策、递延纳税时间、缩小计税依据及利用避税地降低税负等。一、利用税收优惠政策税收优惠是国家税制的一个组成部分，也是国家调控经济的重要杠杆，实施税务优惠政策，可以对引导投资方向、调整产业结构、扩大就业机会、刺激国民经济增长的重要手段加以利用。减税免税是对某些纳税人或课税对象的鼓励或照顾措施，减税是从应征税款中减征部分税款，免税是免征全部税款，中国税收制度有很多减免税的规定，例如困难性减免、鼓励性减免、投资性减免等。利用减免税优惠的方法，需要做到两点，一点是充分利用起征点、免

2、征额，另外一点就是尽量使减免长期化，减免税期越长，节减的税收就越多。起征点是指征收对象达到一定数额开始征税的起点，免征额是指征税对象的全部数额中免予征税的数额，起征点与免征额同为征税与否的界限，对纳税人来说，在其收入没有达到起征点或没有超过免征额的情况下，都不征税，两者是一样的，但是它们又有明显的区别。其一，当纳税人收入达到或超过起征点时，就其收入全额征税；而当纳税人收入超过免征额时，就要按其超过免征额的收入征税；而当纳税人收入恰好与免征额相等时，则免于征税，两者相比，享受免征额的纳税人要比享受同额起征点的纳税人税负轻，此外，起征点只能照顾

3、一部分纳税人，而免征额则可以照顾适用范围内的所有纳税人。从中国税收制度来看，在减免税形式上同时采用了起征点和免征额两种优惠手段，如增值税、营业税规定了起征点，个人所得税采用了免税额。在进行筹划时，应首先明确起征点、免征额的不同点，其次应充分了解各税种的起征点、免征额的具体规定，以便制定最优纳税方案。举例：A市王某从事个体维修业务，预计营业额在2800～3500元（不含税，若折合成含税营业额则为2968～3710元）之间，当地税务局规定的起征点为3000元，该如何进行纳税方案的选择呢？通过计算我们制定，当纳税人的月营业额为3211.98元

4、时，其税后收益为2999.99元；营业额在3000～3211.98时，其税后收益小于2999.99元，若这种情况下，纳税人应选择月营业额为2999.99元；若营业额大于3211元时，在这种情况下，营业额越大其税后收益亦越大。在合法和合理的情况下，尽量争取减免税待遇，争取尽可能多的项目获得减免税待遇。如购买国债和国家发行的金融债券利息免缴个人所得税；对股票转让所得暂不征收个人所得税，个人取得的教育储蓄存款利息免缴个人所得税，个人转让自用达5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得暂免征收个人所得税等。同时根据个人所得税法，个人按国家和地方政

5、府规定比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险金。基本养老保险金、失业保险金免予征收个人所得税，纳税人应按当地政府规定的最高计缴比例缴纳各种基金，以取得最大化节税效果。对于收入免税、员工股票期权、员工股份、遗赠等也要尽量争取减免税待遇。其中个人税收的一个重要税种就是遗产与赠与税，开征遗产与赠与税的国家在计算应纳税遗产额时允许扣除某些项目，这些项目中主要有赠送未亡配偶的财产及捐献财产等，并对死亡保险赔付实行免税政策。因此在进行遗产税规划时应合理确定遗产的分配方式。遗产的分配数额等。选择合适的费用扣除时机，在累进税率及减免税优惠期可以实现降低边际税率

6、及减免税最大化的税收利益。需要做到三点，即提前确定扣除项目，使前期所得减少，尽而应纳税款减少，合理利用货币的时间价值，以实现递延纳税的税收利益；其次选择合适的扣除时机，在累进税率下，尽量把费用安排在税率较高的时期进行扣除，以达到费用抵税的最大化（即如果预计未来收入会增加，可能带来边际税率的上升，在这种情况下应尽量推迟费用的扣除时间，反之亦然），在纳税人享受减免税期间，应尽量把费用安排在正常纳税年度进行扣除，以使正常纳税年度应税所得减少，从而实现少纳税款的税收利益；最后就是选择最小化税率，税率与应纳税额成正比，因此在筹划时候，应充分利用税法规定中

7、的各种优惠政策，降低纳税人所适用的税率，以减少应纳税额。二、递延纳税时间在累进税及减免税优惠期内，合理选择收入的实现时间，可以获得降低边际税率及减免税的税收利益。例如，尽量把收入安排在税率较低的时期确认，如果预计未来收入会下降，可能带来边际税率的下降，在这种情况下应尽可能推迟收入的实现时间，反之亦然；在纳税人享受减免税期间，应尽量把收入时间安排在减免税或低税率年度，以使正常纳税年度应税收入减少，从而实现少纳税款的税收利益。在正常纳税年度，应尽量推迟收入的实现时间，以实现递延纳税的税收利益。在正常纳税年度，对于固定资产折旧、无形资产摊

8、销等，在不违背税法规定的前提下，应尽量采用加速摊销的方式，加大前期费用扣除金额，减少前期应纳税额，以实现递延纳税的税收利益。对于采用分期预缴、年终汇算