税务筹划的基本方法

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1、第二章税务筹划的基本方法经济学院段丁强（一）绝对节税绝对节税原理是通过筹划使一定时期的纳税绝对总额减少1.直接节税原理直接节税原理是指直接减少某一个纳税人税收绝对额的节税。2.间接节税原理间接节税原理是指某一纳税人的税收绝对额没有减少，但这个纳税人的税收客体所负担的税收绝对额减少，间接减少了另一个或一些纳税人税收绝对额的节税。一、纳税筹划的基本原理（二）相对节税原理相对节税原理是指一定时期的纳税总额并没有减少，但通过筹划使各个纳税期纳税额发生变化而增加了收益，从而相当于冲减了税收，使税收总额相对减少。思考：相对节税原理与绝对节税原理

2、的区别与联系？二、纳税筹划的方法纳税筹划方法是指合法、合理地使纳税人缴纳尽量少税款的技巧。减免税技术税率差异技术分劈技术扣除技术抵免技术延期纳税技术退税技术（一）减免税技术1、减免税技术的概念免税技术就是指使纳税人成为免税人，或使纳税人从事免税活动，或使征税对象成为免税对象而免纳税款的纳税筹划技术。（P36－37：案例2－1）减税技术就是使纳税人减少应纳税款的纳税筹划技术。（P38：案例2－2）2.减免税技术的特点（1）绝对节税（2）简单易行（3）不能普遍运用，适用范围狭窄（4）具有一定的风险性。3.减免税技术应用注意事项（1）尽量

3、争取更多的减免税待遇（2）尽量使减免税期最长化（二）税率差异技术1.税率差异技术的概念税率差异技术就是尽量利用税率的差异，使因之减少的税款最大化的纳税筹划技术。2.税率差异技术的特点（1）绝对节税（2）技术较为复杂（3）适用范围较大（4）具有相对确定性3.税率差异技术应用注意事项（1）尽量寻求税率最低化（2）尽量寻求税率差异的稳定性和长期性（三）分劈技术1.分劈技术的概念分劈技术就是使所得、财产、收入、费用在两个或更多个纳税人之间进行分担、转移而节税的纳税筹划技术。2.分劈技术的特点（1）绝对节税（2）适用范围狭窄（3）技术较为复杂

4、3.分劈技术的应用注意事项（1）分劈合理化（2）收益最大化（四）扣除技术1.扣除技术的概念扣除技术就是在合法和合理的情况下，使税前扣除额、宽免额和冲抵额等尽量最大化。2.扣除技术的特点（1）既可实现绝对节税又可实现延期纳税（2）技术较为复杂（3）适用范围较大3.扣除技术的应用注意事项（1）扣除项目最多化（2）扣除金额最大化（3）扣除最早化（五）抵免技术1.抵免技术的概念税收抵免技术就是使税收抵免额尽量最大化、重复纳税额最小化，而降低税收负担的纳税筹划技术。2.抵免技术的特点（1）绝对节税（2）技术较为简单（3）适用范围较宽3.抵免技

5、术的应用注意事项（1）抵免项目最多化（2）抵免金额最大化（六）延期纳税技术1.延期纳税技术的概念延期纳税技术就是尽量使纳税人延期缴纳税收而取得相对收益的纳税筹划技术。2.延期纳税技术的特点（1）相对节税（2）技术复杂（3）适用范围广泛3.延期纳税技术的应用注意事项（1）延期纳税项目最多化（2）延长期最长化P39案例2－3（七）退税技术1.退税技术的概念退税技术就是尽量争取获得退税待遇并使退税额最大化的纳税筹划技术。2.退税技术的特点（1）绝对节税（2）技术有难有易（3）适用范围较小（4）具有一定的风险性3.退税技术的应用注意事项（1

6、）尽量争取退税项目最多化（2）尽量使退税额最大化三、税收筹划的七种武器关联交易改变交易性质投资会计处理分立高难财技以乱治乱高税区低税区盈利企业亏损企业七种武器之关联交易收入利润成本费用关联交易的实现方式转移定价邮箱公司转移定价转移定价销售是关联企业之间进行产品销售、提供服务等交易时按内部协议价格进行交易、可起到转移利润、减少纳税目的。价格的制定属于当事人的意思自治。主要发生在关联企业目的：把利润向税负较轻的企业转移转移定价的方法1、商品贸易：人为压低或抬升价格原材料及零部件的采购机械设备的采购提供劳务2、无形资产：利用专利权、非专利

7、技术、商标权、著作权、土地使用权在定价时，价值评定较为困难，没有同一标准，通过特许使用费转移利润。转移定价的方法3、租赁业务：自定租金：例如高税负公司从低税负公司借入资金购买设备（高税负须向低税负支付资金占用费），然后低价租给低税负公司，后者在以高价转租给另一高税负公司，以达到一箭三雕的目的。先租后买：A购买设备投入生产后即可计提折旧，然后再租给B企业，这样A、B两个企业就可以享受计提折旧和支付租赁费抵扣所得税的好处。转移定价的方法4、贷款利用利息、无偿借款或者预付款调节利润。5、总部管理费注意：目前总部管理费的列支已经受到税法（企

8、业所得税）的严格限制。转移定价总结在转移税负的过程中有时需要设立邮箱公司，该公司设在低税负地区，只要转移成本低于转移定价所带来的利润，就可以通过信箱公司中转。转移定价不能太过于明显，否则将面临税局的调整，得不偿失。邮箱公司的概念及特点