个人所得税遵从决策影响因素实证分析

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1、个人所得税遵从决策影响因素实证分析【摘要】针对目前我国纳税人偷逃税问题比较严重，而相关现实数据难以获取的现状，本文通过调查问卷，获取相关数据,构建probit模型分析个人所得税遵从决策的影响因素。本文研究发现：对税法的了解程度、对政府提供的公共产品的满意程度和对税务机关服务与执法水平的满意程度对个人所得税遵从决策的影响是显著的。最后，提出相应的政策建议。【关键词】税收遵从；税收流失；税收征管—、引言税收不遵从是目前困扰各国政府的一个世界性难题，税收遵从度的高低与税收流失额紧密相关，税收遵从度越低，

2、税收流失越严重。研究个人所得税遵从决策的影响因素，从而提出针对性的政策建议，对提高个人税收遵从度有重大意义。各国学者从不同的角度对税收遵从问题进行了分析。最为著名的理论模型是Allingham和Sandmo于1972年建立TA-S模型，分析了逃税人最优决策及影响其行为的主要因素。模型研究结果表明，查获概率和处罚率的提高会降低纳税人的不遵从行为，个人收入和税率的变化对其的影响是不确定的。Clotfeter（1983）分析了边际税率与未申报收入之间的关系，结果显示税率、收入与逃税之间存在正相关的关系，

3、纳税遵从和年龄正相关。Spicer,Becker（1980）实验研究表明，纳税人受到不公平待遇时，他们经常采取税收不遵从行为来恢复公平。在我国，近年来税收遵从问题也越来越受到我国财税理论界的关注。李林木（2005）研究了税收遵从成本、税收威慑机制、税收激励机制和运用前景理论的主要原理讨论了促进自觉遵从的若干策略。杨得前（2007）研究了税收道德与纳税遵从之间的关系，并指出公民的税收道德在相当大程度上受制于公民与政府、公民与税务机关及公民与公民之间的相互关系。迄今为止，国内对税收遵从决策的影响因素方

4、面还相对缺乏。因此，本文通过调查问卷获取相关数据，对影响个人所得税遵从决策的因素进行了实证分析。二、个人所得税遵从决策影响因素的实证分析（一）问卷设计本问卷调查对象主要集中在江苏地区，工作单位主要是政府机关和私营企业。问卷的发放主要是通过20X年寒假期间由南京财经大学学生带回家给其家长填写。为了保证问卷质量，对接受问卷的学生数次强调了研究的严肃性。本次问卷调查总共发放650份问卷，其中收回有效问卷594份，有效问卷比率91%o本问卷主体设计了两部分内容。第一部分是被调查者的基本情况，第二部分为被调

5、查者对个人税收政策与征管问题的看法。（二）模型建立与结果分析在本文中，采用probit模型，所用变量解释如下：y:二元选择因变量。纳税人会就出租收入主动申报纳税的为1,不会或视情况而定的为0。x1:年龄变量。本文样本的年龄分为四个阶段：18-30岁，31-45岁，46-60岁，61岁以上。x2:性别变量。男士取值为1,女士取值为0。x3:学历状况变量。分为5个档次：初中及以下，高中或中专，大专，本科，研究生以上。x4:对自身经济状况的满意程度变量。分为4级：很不满意，不太满意，比较满意，含满意。x

6、5:对税法的了解程度变量。分为4级：都不了解，了解其中一些内容，比较熟悉，熟悉。x6:对政府提供的公共服务满意程度变量。分为4级：很不满意，不太满意，比较满意，含满意。x7:对税务机关的服务与执法水平的满意程度变量。分为4级：很不满意，不太满意，比较满意，很满意。x8:周围人的影响变量。分为3级：完全没影响，有一些影响，有很大影响。Probit模型的形式为：依据本文的具体情况，建立Probit模型如下：回归结果如表1:注：★表示在10%水平下显著，杆表示在5%水平下显著，***表示在1%水平下显著

7、。根据模型拟合结果，可见，年龄、教育状况和周围人对其纳税决策的影响是不显著的。在控制了其他因素后，年龄、教育状况和周围人的影响并不会显著影响纳税人的遵从决策。在现实中，税收不遵从的人群中年龄和教育状况是千差万别的，并没有一致的规律。而当纳税人周围环境中，税收不遵从者较多时，有的纳税人也会选择税收不遵从，认为自身缴纳的税收并没有得到相应回报。而有的纳税人依然会选择税收遵从，可能是由于自身对税法比较了解，懂得主动纳税是每个公民应尽的义务。从整体样本来看，对税法的了解程度、对政府提供公共产品的满意程度、

8、对税务机关服务与执法水平的满意程度都是显著的，且对纳税人税收遵从决策的影响都是正向的。说明纳税人对税务机关服务与执法水平越满意，纳税人越倾向于选择税收遵从。经济状况变量在10%的水平下也是显著的,系数为正。表明：对自身经济状况越满意的纳税人越倾向于选择税收遵从。在此模型中性别变量也是显著的，系数为负。即女性比男性更倾向于逃税。随着经济的发展，经济独立的女性越来越多，她们选择税收不遵从的概率增大。但此结论需要以后进一步验证。三、政策建议根据上述调查问卷结果及对应的影响个人所得税遵从决