民营企业内部控制的现状及解决对策[文献综述]

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1、文献综述（20__届）民营企业内部控制的现状及解决对策7随着我国社会主义市场经济的不断发展，改革的不断深化，民营企业得到了前所未有的发展机遇。内部控制是一个广受国内外各界广泛关注的问题，能够帮助企业达到其目标，同时也在前进过程中避免各种错误和意外。然而由于民营企业是我国特有的概念，国外并没有这个名称，也就不存在专门针对民营企业内部控制的研究。国内对内部控制的研究多集中在国有企业和上市公司。所以国内外学者对于民营企业内部控制的关注也较少。因此本文主要针对国内外学者们对内部控制的定义，民营企业内部控制的现状，如何加强民营企业内部控制的对策分析这

2、三个方面的研究进行一个综合的论述。1内部控制的理论概述1.1内部控制的理论1994年，COSO委员会发布《内部控制——整体框架》提出：“内部控制是企业董事会、经理当局以及其他员工为达到财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循等三个目标而提供合理保证的过程。”COSO报告是从企业的立场，说明什么是内部控制，如何判断内部控制的优劣，企业应设置哪些内部控制目标和相应的控制程序，内部控制可以做到什么，做不到什么，如何评估内部控制，如何就评估结果对外作出声明等。1.2内部控制理论发展简述陈惠贞(2009)研究认为内部控制理论的发展经

3、过了一个漫长的时期，其发展演变大致可分为五个阶段：20世纪40年代前——内部牵制制度，20世纪40年代末至70年代——内部控制制度，20世纪80年代至90年代——内部控制结构，20世纪90年代以后——内部控制框架和《企业风险管理—总体框架》阶段。龚雪，白亚龙（2008）从内部控制理论的历史演进来看大致有以下几个特点：（1）概念的变化：内部控制概念的发展先后经历了“方法观”到“过程观”，再到“风险观”的转变，这一转变是从简单到复杂，从静态到动态的转变，是人类认识事物的自然逻辑发展，反映出人们对于事物本质认识的不断深入。（2）控制内容的变化，内

4、部控制从对行为人的单一控制发展为对企业组织的综合控制，从对企业的内部控制到对企业整体的系统控制。7内部牵制阶段强调对于当事人的行为控制，以保护资产的安全。内部控制阶段强调企业内部各个组织部门的有效控制，以提高效率；内部控制结构、内部控制整体框架和企业风险管理框架则强调整个企业系统，各个层次的全面控制与参与，从而形成对企业战略目标、经营目标、生产目标等全面系统的控制。（3）控制观念与重心的变化：内部控制观念从控制当事人的行为观到提高会计信息质量的信息观、提高企业运行效率的经营观、至减少企业经营风险的风险观、再至管理企业风险的战略观的转变，这是

5、从事中控制到事前管理的发展，是从降低风险到风险控制直至风险管理的一个过程。而内部控制的关注重心则由内向外发展，由单一个体向系统整体发展。（4）理论基础的变化：随着生产技术、自然科学的进一步发展和应用，内部控制的发展变迁有了可靠的理论基础。经济学的“理性经济人”、“有限理性”，企业管理的组织行为学、系统管理学、战略管理等，在内部控制发展方面得到广泛的应用和发展。（5）研究视角的发展与融合在内部控制理论的发展过程中，审计、管理和社会学中的内部控制系统、管理控制系统和行为控制系统是相互交融、共同演进的。但是，内部控制研究的各个领域在范围界定上仍存

6、在较大的差异。内部控制理论的发展对于我国企业内部控制的启示：真正凸现于经济舞台中心的是那些内部控制完善，有专业管理、长远战略、核心能力，产品质量和服务优秀的企业，这些无疑是全方位的竞争，是管理能力、创新意识、发展战略、市场眼光、品牌形象、成本优势的竞争，而这一切都与企业内部控制密切相关。2关于民营企业内部控制的现状的研究张岩（2009）研究认为现在内部控制是企业管理不可或缺的管理手段，它是它是管理效能的一种先进方法，实现组织管理和经营活动高效化、正规化、专业化、规范化的最基本的条件，也是中小民营企业健康、稳步、快速发展的需要。但是民营企业特

7、别是中小民营企业在发展过程中，也暴露出了存在的种种问题，尤其是内部控制方面存在的问题。企业缺乏内部审计监督，我国目前除了经济发达地区的一些民营企业中设内部审计部门以外，许多民营企业，由于规模小、业务量少，尚未建立起规范的内部控制制度，会计机构简单，有的民营企业没有专门设审计部门和人员，由财务人员兼任。企业审计部门基本上与其他职能部门平行，受经理层的领导，无法保证内部审计的独立性和权威性。内部审计的职能还停留在查错、防弊上，而不是针对企业的管理状况提出分析、评价、建议。风险控制不到位，如何控制和防范风险是企业能否生存、能否成功的重要因素之一。

8、从我国民营企业的发展现7状来看，企业的风险意识非常单薄并没有提高到应有的高度。当风险来临时没有相应的风险防范机制有效地发现风险、化解风险，只是家族中比较有权威的人员内部商讨决定，