[精品]民营企业内部审计现状及发展对策文献综述

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1、杭州电子科技大学信息工程院毕业设计（论文）文献综述民营企业内部审计现状及发展对策文献综述题目关于民营企业内部审计问题及发展对策的文献综述财经系会计学钱方圆04906204906214郝玉贵指导教师关于民营企业内部审计问题及发展对策的文献综述自20世纪80年代以来，屮国经济迅猛发展，随着改革开放的发展和深入，整个社会的经济结构发生了巨大的变化，我国的非公有制经济己经成为国民经济的重要组成部分，特別是民营经济一跃成为当前中国最为活跃的经济，成为非公有制经济中的绝对主力，从资产规模来看，口前民营经济已经占据我国经济的半壁江山，从经济规模上看，它约占我

2、国GDP总产出的65%〜70%,从就业规模上看，吸纳的劳动人口约占我国城镇总劳动力的65%,迅速崛起的民营企业已经成为我国经济发展过程中不可或缺的原动力。［1］但是民营企业在其自身发展过程屮却还存在着很多的问题，比如经营规模小，资金短缺，家族管理现象普遍，公司治理较薄弱，经营风险越来越大，这些问题都严重阻碍了民营企业的发展。因此，近儿年来，国内逐渐意识到民营企业的重要性，对民营企业内部审计的研究慢慢增多。2002年，由广东省审计厅、广东省内部审计协会、浙江省审计厅和浙江省内部审计协会共同承办了全国非国有企事业单位内部审计理论研讨暨经验交流会，课

3、题组共收到十六个省、市的文章共计85篇,这些论文均由民营企业内部审计部门的实务工作者和理论界的学者撰写，虽然这些研究对于促进民营企事业单位内部审计的发展，具有一定的指导意义，但是由于对民营企业内部审计研究较晚，到目前，还没有形成像国外那样对民营企业内部审计的系统研究。而西方对于内部审计已经形成了完整的研究休系，对内部审计的发展提供了许多更有价值的研究结论。另外，有关审计风险、内外部审计师的关系等方面的研究，对提高内部审计工作的质量也非常具有借鉴作用。舍斯顿(JohnB.Thurston)于1941年在美国岀版的《内部审计的基本原理和技术》一书，

4、是总结了内部审计工作的经验并科学地建立起内部审计理论体系的开端。现代内部审计Z父劳伦斯・B.索耶(wrenceB.Sawyer)于1990年撰写的《现代内部审计实务》更是一部世界性的审计名著，他将现代管理科学与内部审计职业实践融为一体强调业务导向和管理导向的综合审计。90年代以后，随着竞争的加剧化，不少公罚纷纷转向降低成木的经营模式，于是有不少学者提出了内部审计外部化的观念，内部审计在这一时期发展的较为低迷。而随着安然丑闻的暴露和内部审计在卅:通案件中所起的重要作用，内部审计乂得到了和当的重视。［2］2002年以來，随着“安然事件”、“枇界通讯

5、公司事件”等一系列财务丑闻的出现，造就了美国《萨班斯一奥克斯利法案》的出台。由于美国这一系列的会计丑闻，引起了内部审计师们对内部审计在公司发展中的作用的深刻思考。2002年4月8B,美国内部审计协会在《萨班斯一奥克斯利法案》的意见陈述书中表达了他们的思考结果：内部审计师、董事会、高层管理者以及外部审计师的相互合作是建立有效公司治理的基石，由于内部审计所处的特殊地位及专业优势，能在公司治理中发挥参与者与独立观察者的作用。为此，美国内部审计协会提出三方面的建议:①统一公司治理原则(2)要求上市公司报告内部控制(3)要求上市公司建立内部审计机构。内部

6、审计拥有的风险管理、内部控制的知识与技能，能帮助公司治理实现其核心口标，在正式颁布的《萨班斯一奥克斯利法案》屮已经体现了这部分内容。该法案要求公开上市公司必须设立审计委员会，公司所聘请的注册会计师事务所直接对审计委员会负责，公司的内部审计亦直接向审计委员会工作，审计委员会负责处理内部审计与管理层的分歧，同吋为了确保内部审计和外部审计对公司行为的独立性，法案规定公司萤事或经理们在审计师审计过程中，采取任何欺骗性影响、威胁、强制、操纵或误导审计师，以图提供实质上误导性的财务报告的行为均构成违法。而在我国，就口前的情况来说，民营企业的内部审计现状不容

7、乐观，民营金业的内部审计还存在着诸多的问题。［3］邢小玲(2006)在她的《民营企业内部审计现状调查分析》一文中就写到民营企业大多是家族企业，而11“家族式管理制约”是民营金业发展内审的一大障碍。分析其原因:第一，家族企业组织是一个以企业主为核心的人情关系网络，企业往往依靠“人治”而非“法治”来管理企业,管理制度往往屈从于人情法则，这可能使“照章办事”的内部审计人员难以适从。第二，家族企业的一个特征是家族成员间具有感情联结的特殊凝聚力，家族成员间的信任和忠诚;而内部审计作为一种内部监督机制,可能被认为是对信任和忠诚的怀疑，而不被一些家族成员接受

8、。［4］孙杰平和周宋(2007)认为内部审计独立性差是阻碍民营企业内部审计发展的一大原因，独立性是内部审计的重要特征，独立性的大小决定了审计职能发挥作